【豆式速記口訣】注會(huì)《”碎“法》高頻考點(diǎn)輕松記

注會(huì)”碎“法即注會(huì)《稅法》?，崿嵥樗橛洸磺?？網(wǎng)校豆阿凱老師為大家整理了一些注會(huì)《稅法高頻考點(diǎn)的速記口訣，一起來(lái)看看吧！

【知識(shí)點(diǎn)1】初識(shí)增值稅

一、增值稅的征稅范圍一般規(guī)定

1.銷售貨物；注：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。不包括“不動(dòng)產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”。

2.銷售勞務(wù)：提供加工、修理修配勞務(wù)；

3.進(jìn)口貨物；

4.銷售服務(wù)：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)；【口訣豆】郵電建交，現(xiàn)金生活。

5.銷售無(wú)形資產(chǎn)；

6.銷售不動(dòng)產(chǎn)。

二、增值稅的稅率

一般納稅人——一般計(jì)稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；0。

【政策變動(dòng)】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽。

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

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3.低稅率9%（服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類）：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

【口訣豆】交友打電話，房地產(chǎn)相關(guān)（建房、租房、賣房、賣地）。

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)。

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5.零稅率。

【知識(shí)點(diǎn)2】稅率

一、低稅率9%（貨物類）

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

【口訣豆】農(nóng)民老王的幸福生活

【提醒豆】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

【口訣豆1】糧食不含淀粉，老王吃糧食不吃淀粉，淀粉稅率13%食用植物油包括：花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油

【口訣豆2】花椒樹(shù)上摘核桃，橄欖枝下吃葡萄，杏仁牡丹花中搖（橄欖油）食用植物油不包括：環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油

【口訣豆3】肉桂按（桉）香茅，氫化加環(huán)氧，不是食用油鮮奶包括：巴氏殺菌乳、滅菌乳（比如我們喝的那個(gè)純牛奶）鮮奶不包括：調(diào)制乳（比如我們喝的芒果牛奶、香蕉牛奶）

【口訣豆4】鮮奶包括殺菌的，但不包括調(diào)制的。農(nóng)機(jī)包括：密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)【提醒豆】農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī)，若是農(nóng)機(jī)配件，還是13%稅率。農(nóng)產(chǎn)品包括：動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎農(nóng)產(chǎn)品不包括：麥芽、復(fù)合膠、人發(fā) 

【口訣豆5】人求復(fù)合吃麥芽，不是農(nóng)產(chǎn)品。

二、低稅率9%

（服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類）建筑、基礎(chǔ)電信、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、郵政、交通運(yùn)輸

【口訣豆】交友打電話，房地產(chǎn)相關(guān)（建房、租房、賣房、賣地） 

三、低稅率6%

銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)。

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【知識(shí)點(diǎn)3】非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

一、非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)總結(jié)

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。區(qū)分：外部取得和自建

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率9%，簡(jiǎn)易征收率5%，預(yù)征率（預(yù)繳率）5%。

【提醒豆】“之前”指的是2016年4月30日以前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)。全額：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。差額：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

【口訣豆】非房企賣房子，自建無(wú)購(gòu)進(jìn)，全部用全額，外來(lái)有購(gòu)進(jìn)，一般情況用差額，只有一種較特殊，一般計(jì)稅用全額。

二、非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳總結(jié)

【知識(shí)點(diǎn)4】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

一、自建自賣

自行開(kāi)發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)接盤俠以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用范圍一般納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目

老項(xiàng)目：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

新項(xiàng)目：一般計(jì)稅方法房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

  (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4 月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

 一般計(jì)稅方法（差額）銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9%）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款公式中“土地價(jià)款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：“向政府部門支付的土地價(jià)款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。另外，取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。 

【口訣豆】一般扣地價(jià)，地價(jià)要票據(jù)。扣除按比例，已售除可售，不超實(shí)際付。

 二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率5%）

銷售額：全額（不含稅） 

銷售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋5%）

 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。 

【口訣豆】簡(jiǎn)易計(jì)全額，不扣地價(jià)款預(yù)繳稅款一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%【口訣豆】預(yù)收應(yīng)預(yù)繳，預(yù)繳率3%。一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模） 

【口訣豆】一般兼簡(jiǎn)免，進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出。劃分須清楚，依據(jù)規(guī)模分納稅申報(bào)抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)

【口訣豆】一般扣地價(jià)，地價(jià)要票據(jù)?？鄢幢壤?，已售除可售，不超實(shí)際付。　簡(jiǎn)易計(jì)全額，不扣地價(jià)款?！☆A(yù)收應(yīng)預(yù)繳，預(yù)繳率3%?！∫话慵婧?jiǎn)免，進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出?！澐猪毲宄罁?jù)規(guī)模分。

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