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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：現(xiàn)金流量表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Ava 2019/06/12 17:12:22　字體：大 小

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【單選題】

甲公司為乙公司的母公司，2×18年5月，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為64萬(wàn)元，該批商品的成本為300萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門(mén)支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（　）萬(wàn)元。

A、464

B、400

C、476

D、408

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

2×18年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝600＋500－400＝700（萬(wàn)元），因稅法規(guī)定該預(yù)費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所以未來(lái)期間可稅前扣除的金額為700萬(wàn)元，故計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可稅前扣除的金額＝700－700＝0，因此2×18年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額＝400＋64＝464(萬(wàn)元)，運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷(xiāo)。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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