中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題：負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/06/22 18:41:48　字體：大小

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青春就是拿來奮斗的！應(yīng)考2020年中級會計職稱，努力就從現(xiàn)在開始！正保會計網(wǎng)校為大家整理了2020年中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題，學(xué)習(xí)從今天的中級會計職稱中級會計實務(wù)練習(xí)題開始！

下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元

C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元

D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，計提時稅法不認(rèn)可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。

中級會計實務(wù)

考試時間：8:30－11:15

考試題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題

考試特點：《中級會計實務(wù)》算是中級會計職稱考試中難度較大、內(nèi)容較多的一科，科目中很多內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，并且題目覆蓋面廣、計算量大、考查方式靈活、綜合性較強(qiáng)。建議考生把較多的時間放在此科目，提前備考，打好基礎(chǔ)。培養(yǎng)獨立思考分析問題的能力，理解記憶知識點。

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