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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：資產(chǎn)減值損失

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/10/14 10:54:48　字體：大 小

世上無(wú)難事只怕有心人！要改變，努力就從此刻開(kāi)始！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題，學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始！

多選題

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%；甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月1日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2×20年3月19日完成。2×20年2月1日，甲公司財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司2×19年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值200萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)人員對(duì)此進(jìn)行更正的相關(guān)處理，下列表述正確的有（?。?/p>

A、調(diào)減2×19年“固定資產(chǎn)”200萬(wàn)元 

B、調(diào)減2×19年“凈利潤(rùn)”200萬(wàn)元 

C、調(diào)增2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬(wàn)元 

D、調(diào)減2×19年“應(yīng)交稅費(fèi)”50萬(wàn)元 

查看答案解析
【答案】
AC 
【解析】
資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，因此調(diào)整固定資產(chǎn)減值，不影響應(yīng)交所得稅，但是增加可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元（200×25%），同時(shí)調(diào)減所“所得稅費(fèi)用”50萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增“凈利潤(rùn)”150萬(wàn)元（200－50），選項(xiàng)BD不正確。相關(guān)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失  200 　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  200 借：遞延所得稅資產(chǎn)  50 　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用  50 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)  150 　　貸：以前年度損益調(diào)整      150 調(diào)整盈余公積的處理略。 

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱三科學(xué)習(xí)方法及建議

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試三個(gè)科目各有特點(diǎn)，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》在三科中算是難度最大、內(nèi)容最多的一個(gè)科目，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間。很多知識(shí)都是相互關(guān)聯(lián)的，《經(jīng)濟(jì)法》內(nèi)容多、雜、細(xì)、枯燥，但試題靈活，所以需要大量的記憶，卻不能枯燥地死記硬背。《財(cái)務(wù)管理》科目特點(diǎn)是內(nèi)容比較抽象、公式多并且不容易理解、計(jì)算量大。

所以根據(jù)各個(gè)科目應(yīng)該有一定的針對(duì)性的備考方法，盲目看書(shū)做題可能備考效率不會(huì)很高，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱三科預(yù)習(xí)階段備考方法請(qǐng)您查收！

2021《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)階段備考方法及注意事項(xiàng)

2021《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段備考方法及注意事項(xiàng)

2021《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段備考方法及注意事項(xiàng)

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