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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（2023.01.30）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2023/01/30 10:13:29　字體：大 小

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單選題

甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2×18年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為100萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，按5年的期限采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2×19年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。

A、50　 

B、10　　 

C、－35　　 

D、－40 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
2×19年末乙公司個(gè)別報(bào)表固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝150－150/5×1.5＝105（萬(wàn)元）；合并報(bào)表認(rèn)可的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝100－100/5×1.5＝70（萬(wàn)元），因此應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝70－105＝－35（萬(wàn)元）。
相關(guān)抵銷分錄如下：
2×18年的抵銷分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 150
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 100
　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
2×18年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊＝50/5×6/12＝5（萬(wàn)元）：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5
　　貸：管理費(fèi)用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25[（50－5）×25%]
　　貸：所得稅費(fèi)用 11.25
2×19年的抵銷分錄為：
借：未分配利潤(rùn)——年初 50
　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5（50/5×6/12）
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 11.25
2×19年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊＝50/5＝10（萬(wàn)元）：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10
　　貸：管理費(fèi)用 10
借：所得稅費(fèi)用　　2.5（10×25%）
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　2.5
所以，在編制2×19年的合并報(bào)表中應(yīng)該調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝－50＋5＋10＝－35（萬(wàn)元）。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（01.30）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（01.30）

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