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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：抵銷分錄（2022.07.20）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/07/20 09:27:20　字體：大 小

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單選題

2×19年7月，甲公司（母公司）將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司（子公司），該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列抵銷分錄不正確的是（?。?。

A、借：營(yíng)業(yè)收入 80 　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60 　　　　無形資產(chǎn)——原價(jià) 20 

B、借：資產(chǎn)處置收益 50 　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50 

C、借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 5 　　貸：管理費(fèi)用 5 

D、借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 　　貸：所得稅費(fèi)用 11.25 [(50－5)×25％] 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，在個(gè)別報(bào)表中不通過營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本處理，因此抵銷分錄中不涉及營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的售價(jià)為80萬元，賬面價(jià)值為30萬元（60－60/10×5），應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬元（80－30）；選項(xiàng)C，抵銷內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期攤銷的多計(jì)額＝50/5/2＝5（萬元）；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中2×19年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝30－30/5/2＝27（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80/5/2＝72（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為45萬元（72－27），在合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元（45×25%）。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.20）

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