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2016年中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》專家點(diǎn)評(píng)：應(yīng)納稅額（03.03）
【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月3日
下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
C.納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率；納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開(kāi)專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【專家點(diǎn)評(píng)】 本題有一定難度，首先注意把握題干，題干包含三層意思：一依據(jù)增值稅稅率計(jì)算，即法定稅率；二不得抵扣進(jìn)項(xiàng)；三不得使用增值稅專用發(fā)票。然后再去結(jié)合選項(xiàng)逐項(xiàng)分析。一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形之一是：會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等稅務(wù)資料的。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓大家都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會(huì)盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過(guò)閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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