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2016年中級職稱《經(jīng)濟法》專家點評：應(yīng)納稅額（03.03）
【錯題點評】2016年3月3日
下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務(wù)資料
C.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率；納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。
【專家點評】 本題有一定難度，首先注意把握題干，題干包含三層意思：一依據(jù)增值稅稅率計算，即法定稅率；二不得抵扣進項；三不得使用增值稅專用發(fā)票。然后再去結(jié)合選項逐項分析。一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形之一是：會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額等稅務(wù)資料的。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學習作好充分的準備。我們會盡量為大家準備具有代表性的、典型的練習題目，也希望廣大學員能夠通過閱讀教材，認真練習和測試，以求達到良好的練習效果。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
相關(guān)鏈接：2016中級職稱專家點評每周連連看（02.29-03.06）
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