4000億減稅新政對中級會計職稱考點的兩大影響 建議考生盡早學習

3月28日，國務院常務會議確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議決定，從2018年5月1日起，將進行以下三項增值稅政策調整，預計全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。

此消息一出，很多考生都關心這一變化對中級會計職稱考試的影響。

自從實行“營改增”后，增值稅一躍成為考試中最重要的內容之一，所占分值高居前列，可以明確告訴大家，此次三項調整中的前兩項會直接影響中級會計職稱考試，而且應稅銷售額判定標準和納稅人身份的轉換都是常見考點。對此，正保會計網校教學專家為考生們整理了政策調整前后的具體考試內容：

一、稅率調整

增值稅稅率是考試重點，不僅會直接考查判斷各項經濟活動的稅率，而且會在計算題中運用各類稅率。由于正式文件還未公布，從現在所公布的會議精神來看，此次調整將原17%的稅率降為16%，將11%的稅率降為10%。具體調整如下圖所示：

增值稅稅率和征收率

雖然會議公布出來的行業(yè)和貨物并沒有列明原所有采用17%或11%稅率的貨物、服務、無形資產和不動產，但從我們近年來簡化稅制，簡并稅率和征收率的一系列調整思路來看，我們判斷此次調整應當包括所有原采用17%或11%的貨物、服務、無形資產和不動產。調整之后，增值稅稅率可按下述內容學習：

稅率		規(guī)定
基本稅率16%		（1）一般納稅人銷售貨物，除適用低稅率、零稅率和征收率外； （2）所有納稅人（包括小規(guī)模納稅人）進口貨物，除適用低稅率外； （3）一般納稅人提供加工、修理修配勞務； （4）一般納稅人提供有形動產租賃服務
低稅率	10%	（1）糧食、食用植物油、鮮奶； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜； （5）（初級）農產品； （6）音像制品； （7）電子出版物； （8）二甲醚； （9）食用鹽
		提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權
	6%	提供增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務和銷售無形資產（土地使用權除外）

二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準

此項調整包括以下兩層含義：

一是一般納稅人和小規(guī)模納稅人判定中，“年應稅調整額標準”的統(tǒng)一。

現行政策下，各類納稅人年應稅銷售額標準和納稅人身份判定的方法如下：

納稅人標準	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人	年應稅銷售額超過50萬元	年應稅銷售額在50萬元以下
批發(fā)或零售貨物的納稅人	年應稅銷售額超過80萬元	年應稅銷售額在80萬元以下
銷售服務、無形資產或不動產的納稅人	年應稅銷售額超過500萬元	年應稅銷售額在500萬元以下

調整之后，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的標準統(tǒng)一調整為500萬元，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；年應稅銷售額在500萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。

二是在一定條件下放開“納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人”的強制規(guī)定。

我們預計，正式文件中會在一定期限內，允許原已經登記為一般納稅人，但年應稅銷售額超過50萬元或80萬元但不足500萬元的納稅人，自由選擇是否重新登記為小規(guī)模納稅人，從而享受小規(guī)模納稅人較低征收率計稅的優(yōu)惠，以及只有小規(guī)模納稅人才能享受的小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。

【附注】根據現行小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免增值稅。而且，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

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不過，由于政策出臺時間較晚且2018年5月1日才開始實施，中級會計職稱考試教材預計4月就發(fā)布、不太會因為此政策重新修訂，因此2018年中級會計職稱考試不會受此政策的影響。

這也提醒廣大考生，如果已經報名2018年中級會計職稱考試，今年一定要盡最大努力考過，否則明年教材變動較大，學習難度又會提高。目前網校新課已經開通，建議大家提早開始進入學習狀態(tài)，為2018年中級會計職稱備考打下堅實的基礎。了解課程>> 試聽>>

網校也會繼續(xù)關注各項相關政策的出臺和調整，為大家提供更加及時和專業(yè)的資訊。