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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：日后調整事項
中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2018中級會計職稱考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了中級學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《中級會計實務》中“日后調整事項關于所得稅的調整”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
日后調整事項關于所得稅的調整？
回復：
一般情況下，日后調整事項涉及所得稅調整的，有兩種情況，一種是調整“應交稅費——應交所得稅”，一種是調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。具體分析如下：
（1）如果企業(yè)日后調整事項涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”；
（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調減應交所得稅就在“遞延所得稅資產”科目核算，調增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。
以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費――應交所得稅”，但會計上沖掉了對應的資產，而稅法上沒有沖減，所以此時資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的“遞延所得稅資產”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費——應交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。
但要注意，上述情況下不包括日后調整事項對暫時性差異的調整，如果是日后對暫時性差異的調整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的。
注： 以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2018年中級會計職稱考試各科目答疑精華匯總
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