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2015中級會計職稱知識點(diǎn)《中級會計實務(wù)》：外幣折算的基礎(chǔ)知識
2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級會計職稱考試知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。
一、企業(yè)記賬本位幣的確定：
1、收入的資金以什么貨幣為主；
2、支出的貨幣以什么貨幣為主；
3、以上兩種同時考慮，不能確定的：
?。?）籌資來源的資金貨幣什么為主；（2）保存的從經(jīng)營活動收取的款項什么貨幣為主。
二、境外經(jīng)營的確定（同時滿足）：
1、企業(yè)之間是母子公司、聯(lián)營、合營、分支機(jī)構(gòu)的關(guān)系。
2、企業(yè)之一記賬本位幣為人民幣，另一企業(yè)（地點(diǎn)不論在境內(nèi)還是境外）記賬本位幣為外幣。
三、外幣交易日、資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理
1、投入外幣資本：只能使用投入當(dāng)日匯率
2、企業(yè)與銀行發(fā)生外幣兌換：
?。?）企業(yè)一般都是發(fā)生匯兌損失，即財務(wù)費(fèi)用一般在分錄的借方。
（2）人民幣賬戶對應(yīng)的是銀行的買入價或賣出價（企業(yè)購進(jìn)外匯是銀行賣出外匯，所以對應(yīng)賣出價），外幣賬戶對應(yīng)的是即期匯率。
3、應(yīng)付賬款（應(yīng)收賬款、短期借款同理）：
?。?）交易日：交易當(dāng)日即期匯率；
?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日：（資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率-上期期末匯率）*外幣金額，計算匯兌差額計入財務(wù)費(fèi)用（可借可貸），增加或沖減應(yīng)付賬款。
注：指跨期了，如未跨期則是上一時點(diǎn)的匯率
?。?）結(jié)算日：首先沖減應(yīng)付帳款的賬面余額，同時減少銀行存款外幣戶（以外幣存款還帳，對應(yīng)即期匯率）或人民幣戶（人民幣還款，即購買外匯支付貨款，對應(yīng)賣出價），差額計入財務(wù)費(fèi)用（可能是匯兌收益，也可能是匯兌損失）
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