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第三章 固定資產習題總結知識點——關于增值稅的相關問題
一、企業(yè)自行建造不動產:屬于增值稅非應稅項目(不動產一旦銷售不繳納增值稅而是繳納營業(yè)稅)
1、領用自產產品:視同產品銷售,按公允價值繳納增值稅,繳納的增值稅計入工程成本,但是切記,這里的所謂視同銷售只是稅法上的說法,只是按規(guī)定繳納增值稅,并不實際確認收入。
借:在建工程
貸:庫存商品 (產品成本)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (公允價值*稅率)
2、領用原材料:原材料的進項稅不允許抵扣,要做進項稅額轉出
借:在建工程
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、外購材料:進項稅不讓抵扣直接進入工程成本
二、企業(yè)自行購建動產:例如生產線,屬于增值稅應稅項目
1、領用自產產品:不視同銷售,不計算繳納增值稅。
2、領用原材料:增值稅照常抵扣,不需轉出,直接將成本計入在建工程。
3、外購材料:其增值稅可以抵扣,不計入工程成本。
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