2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：銀行存款科目

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　　事業(yè)單位也是有“銀行存款”科目的

　　“零余額賬戶用款額度”科目是個(gè)過(guò)渡性質(zhì)賬戶。

　　“零余額賬戶用款額度”，用于核算在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目的借方，登記收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的額度資金；本科目的貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目的余額在借方，反映未使用的授權(quán)支付額度。該科目屬于過(guò)渡性科目，它用來(lái)反映單位在當(dāng)期的用款額度的增減變動(dòng)情況。在期初時(shí)，單位根據(jù)獲準(zhǔn)的用款額度，計(jì)入該科目借方，當(dāng)期動(dòng)用這些額度時(shí)，貸記該科目，期末該科目的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。

　　“零余額賬戶用款額度”是相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)中的銀行存款科目，只是專門(mén)用于核算在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，除此以外要使用銀行存款科目。

　　另外，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”科目或“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

　　年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”或“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

　　關(guān)于“財(cái)政授權(quán)支付年終有余額”的處理是：年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；在“如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記”財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目”。