【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)24：內(nèi)部存貨交易的合并處理

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知識點(diǎn)：內(nèi)部存貨交易的合并處理（第十五章）

本章內(nèi)部交易均假設(shè)售價高于賬面價值，售價低于賬面價值的做相反的抵銷處理（下文不再贅述）。

（1）借：未分配利潤——年初（期初存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

貸：營業(yè)成本

（2）借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售方的銷售收入）

貸：營業(yè)成本

（3）借：營業(yè)成本

　　　　 貸：存貨（期末結(jié)存存貨的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

（4）借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初（上期抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備余額）

（5）借：營業(yè)成本

　　　　 貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（當(dāng)期出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備）

（6）借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（當(dāng)期個別報表比合并報表角度多計(jì)提的減值）

貸：資產(chǎn)減值損失

（7）借：遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額）

貸：未分配利潤——年初

（8）借：遞延所得稅資產(chǎn)（本期發(fā)生額，或貸記）

貸：所得稅費(fèi)用

（9）借：少數(shù)股東權(quán)益（上述分錄中損益類科目合計(jì)×少數(shù)股東比例）

　　　　 貸：少數(shù)股東損益

提示1：若為順流交易，則不涉及（9）。

提示2：遞延所得稅抵銷的簡便計(jì)算：

①看抵銷分錄中“存貨”項(xiàng)目的合計(jì)金額，即為暫時性差異余額；

②遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝①×所得稅稅率－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

提示3：內(nèi)部交易售價低于賬面價值的，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)算方法不變。

提示4：如果是內(nèi)部交易當(dāng)期，則不涉及（1）、（4）、（7）。

以上，會計(jì)分錄記住了嗎？來做幾道題鞏固一下：內(nèi)部存貨交易的合并處理相關(guān)知識點(diǎn)習(xí)題>

此知識點(diǎn)同屬于中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十五章財務(wù)報告，此章節(jié)重要程度★★★，復(fù)習(xí)難度★★★，本章考察分?jǐn)?shù)非常高，也很難，是大家必須要學(xué)透的一個章節(jié)。

（注：★越多越重要、越難）

第十五章財務(wù)報告，極易與其他章節(jié)組合出綜合題，請一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦~~

上期回顧：外幣交易的會計(jì)處理

下期預(yù)告：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理

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