吐血整理！中級(jí)實(shí)務(wù)答疑精華90問(wèn)（第73問(wèn)：常見(jiàn)的永久性差異）

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提問(wèn)：什么情況下是形成永久性差異，和暫時(shí)性差異

解答：情況太多，不能一一總結(jié)

通俗的講，暫時(shí)性差異有兩個(gè)要點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，（2）不同只是暫時(shí)（短期）的，長(zhǎng)期來(lái)看是相同的。

比如固定資產(chǎn)折舊方法，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，每年的折舊額不等，但最終計(jì)提的折舊總額相等，則該差異就是暫時(shí)性差異；

再比如罰款支出，會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)，稅法規(guī)定不能稅前扣除，該差異就不是暫時(shí)的，不論短期看還是長(zhǎng)期看，會(huì)計(jì)和稅法的處理都不同，所以該差異是永久性差異。

常見(jiàn)的永久性差異

（1）違反稅法規(guī)定的罰款支出；納稅調(diào)增

（2）非公益性捐贈(zèng)支出及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出 納稅調(diào)增

（3）超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用、福利費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 納稅調(diào)增

（4）超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅調(diào)增

（5）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息，會(huì)計(jì)上做收入，而稅法上不認(rèn)為這是一項(xiàng)收入 納稅調(diào)減

（6）債務(wù)擔(dān)保，納稅調(diào)增

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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