中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算的執(zhí)行與考核

俗話說的好，在成年人的世界里沒有容易二字，那么面對(duì)如此忙碌的生活，我們應(yīng)該如何準(zhǔn)備我們的2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試呢？一定要多看多練中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理科目知識(shí)點(diǎn)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理科目知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算的執(zhí)行與考核的主要內(nèi)容來了！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理——預(yù)算的執(zhí)行與考核：

【例題·計(jì)算分析題】某批發(fā)市場目前財(cái)務(wù)部門正在編制2013年12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

（1）預(yù)計(jì)2013年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

（2）銷售收入預(yù)計(jì)：2013年11月200萬元，12月220萬元；2014年1月230萬元。

（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。

（4）采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入；所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。

（5）預(yù)計(jì)12月份購置固定資產(chǎn)需支付10萬元；全年折舊費(fèi)216萬元；除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為25萬元；12月末歸還到期的短期借款18萬元。

（6）預(yù)計(jì)銷售成本率75%。

（7）預(yù)計(jì)長期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。

（8）企業(yè)最低貨幣資金余額20萬元；預(yù)計(jì)貨幣資金余額不足20萬元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍，借款年利率為6%，利息按月支付。

（9）按月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：（計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：

（1）計(jì)算12月份銷售收回的貨幣資金、進(jìn)貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款；

（2）計(jì)算12月份貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；

（3）計(jì)算12月份稅前利潤。

【正確答案】

（1）銷售收回的貨幣資金

＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（萬元）

進(jìn)貨支付的貨幣資金

＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（萬元）

【提示】根據(jù)題目條件“銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入”可知11月份采購了12月需要量的80%和11月份需要量的20%?！八徤唐返倪M(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付”說明本月進(jìn)貨支出＝上月采購額。12月進(jìn)貨支付的貨幣資金＝11月份采購額＝12月份銷售成本×80%＋11月銷售成本×20%＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（萬元）

假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：

22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋W－W×6%/12≥20

【提示】22＋208是期初貨幣資金余額＋本期銷售收回的現(xiàn)金；162、10和25是進(jìn)貨支付的貨幣資金、購置固定資產(chǎn)支出和折舊外的其他管理費(fèi)用；18是歸還的短期借款，18×6%/12是歸還的短期借款的利息，120×9%/12是長期借款利息，W－W×6%/12這是新增短期借款扣除利息部分。

解得：W≥6.02（萬元），由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬元。

（2）貨幣資金期末余額

＝22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋7－7×6%/12＝20.98（萬元）

應(yīng)收賬款期末余額＝220×38%＝83.6（萬元）

應(yīng)付賬款期末余額

＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）

12月進(jìn)貨成本

＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）

12月銷貨成本＝220×75%＝165（萬元）

存貨期末余額＝132＋171－165＝138（萬元）

（3）稅前利潤

＝220×（1－75%）－（216/12＋25）－220×2%－（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）

＝6.58（萬元）

【提示】220×（1－75%）這部分是銷售收入扣除銷售成本得出毛利，然后減去非付現(xiàn)成本和折舊外的其他管理費(fèi)用，216/12是非付現(xiàn)成本，25是折舊外的其他管理費(fèi)用，220×2%是壞賬，后面的部分是利息了，（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）分別是歸還的短期借款18萬元的利息，長期借款120萬元的利息，新借入的短期借款7萬元的利息。

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