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【考點(diǎn)對(duì)對(duì)碰】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)：暫時(shí)性差異的特殊情況總結(jié)
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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
暫時(shí)性差異的特殊情況總結(jié)
(1)、其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不納稅調(diào)整，確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益；
(2)、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，因加計(jì)攤銷(xiāo)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，納稅調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅；(費(fèi)用化部分加計(jì)扣除，是永久性差異)
(3)、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，打算長(zhǎng)期持有的，納稅調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅；改變意圖擬對(duì)外出售的，納稅調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅；
(4)、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異；
(5)、非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)(0)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，后續(xù)因計(jì)提減值產(chǎn)生的差額也不確認(rèn)遞延所得稅影響；非同一控制下應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，初始確認(rèn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等，后續(xù)因計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
【例題·單選題】甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定， 該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2X18年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（）。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元
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