C位奪魁班2022中級會計實務考試考點相似度分析

回顧2022年我們走過的中級會計職稱備考路，正保會計網校沒有辜負同學們的希望，正保會計網校承載著學員們的支持與信賴，在2022年輔導期內成功帶領學員在正確的備考道路上砥礪前行！ 下面是網校根據目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》整理、分析出的班次考點相似度分析?？忌鷤兛靵砜纯窗蓗

【單項選擇題】相似度99%

2×21年12月1日，甲公司一臺設備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊90萬元，已計提減值準備20萬元，2×21年12月31日，甲公司對該設備計提當月折舊2萬元，因該設備存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，預計可收回金額為85萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對該設備應確認的減值損失金額為（?。┤f元。

A.25

B.3

C.23

D.5

【參考答案】B

【答案解析】2×21年12月31日設備的賬面價值＝200－90－20－2＝88（萬元），預計可收回金額＝85萬元，應計提減值損失＝88－85＝3（萬元）。

【點評】本題考核“固定資產減值金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產的后續(xù)計量、處置和第三章　無形資產的初始計量（2022.4.4）。

截圖：

【單項選擇題】相似度99%

甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬元，期限為2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率與實際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程進度款2500萬元和1600萬元，超出專門借款的工程款由自有資金補充，甲公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%，2×21年5月31日，該寫字樓建造完畢并達到預定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應予資本化的金額為（?。┤f元。

A.246.25

B.287

C.280

D.235

【參考答案】A

【答案解析】2×20年專門借款利息應予資本化的金額＝4000×7%－(4000－2500)×0.25%×9＝246.25（萬元）。

【點評】本題考核“專門借款資本化金額計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第八章　借款費用、第九章　或有事項概述、確認和計量（2022.07.16 ）（1）； C位奪魁模擬試題（二）單選題第6題、計算分析題第2題。

截圖：

【單項選擇題】相似度95%

2×21年1月5日，甲公司以2070萬元的價格購入一項法律保護期限為20年的專利技術，在檢測該專利技術能否正常發(fā)揮作用的過程中支付測試費30萬元。2×21年1月10日，該專利技術達到預定用途，甲公司預計專利技術產生經濟利益的期限為10年。預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×21年度該專利技術的攤銷金額為（　）萬元。

A.105

B.103.5

C.207

D.210

【參考答案】D

【答案解析】測試專利技術是否能夠正常發(fā)揮作用的費用應計入無形資產的成本，因此無形資產的入賬成本＝2070＋30＝2100（萬元），2×21年度該專利技術的攤銷金額＝2100/10＝210（萬元）。

【點評】本題考核“無形資產攤銷額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無形資產的后續(xù)計量、處置和第五章　投資性房地產的初始計量、后續(xù)計量（2022.04.08）。

截圖：

【單項選擇題】相似度95%

2×21年1月1日，甲公司存貨跌價準備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價為480萬元，預計銷售費用為5萬元，專門用于生產P產成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價為380萬元，P產成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對存貨應計提的存貨跌價準備金額為（　）萬元。

A.25

B.45

C.20

D.40

【參考答案】A

【答案解析】M商品可變現(xiàn)凈值＝480－5＝475（萬元），小于成本500萬元，因此計提存貨跌價準備＝500－475＝25（萬元）。N原材料專用于生產P產品，由于P產成品未發(fā)生減值，因此N原材料也沒有發(fā)生減值，無須計提存貨跌價準備。所以甲公司2×21年12月31日應計提存貨跌價準備的金額為25萬元。

【點評】本題考核“存貨跌價準備的計提”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第一章　存貨的期末計量（2022.3.23）。

截圖：

【單項選擇題】相似度99%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對M機器設備進行更新改造。當日，M機器設備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領用自產的產品一批，該批產品的成本為80萬元，公允價值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2×21年6月20日，M機器設備更新改造完成并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機器設備的入賬金額為（?。┤f元。

A.1001.7

B.980

C.990

D.991.7

【參考答案】B

【答案解析】更新改造后的M機器設備的入賬金額＝700＋80＋200＝980（萬元）。

【點評】本題考核“固定資產的后續(xù)支出”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產的后續(xù)計量、處置和第三章　無形資產的初始計量（2022.4.4）。

截圖：

【單項選擇題】相似度90%

2×21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2×21年7月1日至2×22年6月30日，租賃期前2個月免收租金，后10個月每月收取租金15萬元，此外，甲公司承擔了本應由乙公司負擔的電子燈牌制作安裝費3萬元。甲公司按直線法確認租金收入。不考慮其他因素，甲公司2×21年度應確認的租金收入為（?。┤f元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

【參考答案】A

【答案解析】出租人提供免租期的，出租人應收租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入。出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配。甲公司2×21年度應確認的租金收入＝（15×10－3）/12×6＝73.5（萬元）。

【點評】本題考核“經營租賃租金收入的計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實務》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【多項選擇題】相似度100%

公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，屬于第二層次輸入值的有（ ）。

A.活躍市場中相同資產或負債的報價

B.活躍市場中類似資產或負債的報價

C.非活躍市場中類似資產或負債的報價

D.非活躍市場中相同資產或負債的報價

【參考答案】BCD

【答案解析】第二層次輸入值包括：活躍市場中類似資產或負債的報價、非活躍市場中相同或類似資產或負債的報價、除報價以外的其他可觀察輸入值等。選項A，屬于第一層次輸入值。

【點評】本題考核“公允價值層次（第二層次）”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產負債表日后事項、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）；C位奪魁模擬試題（二）單選題第10題。

截圖：

【多項選擇題】相似度90%

2×20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財務困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內以4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A.2×21年度，計提持有待售資產折舊480萬元

B.2×21年6月30日，確認持有待售資產初始入賬金額4560萬元

C.2×21年12月31日，計提持有待售資產減值準備60萬元

D.2×21年6月30日，確認固定資產處置損益40萬元

【參考答案】BC

【答案解析】選項A，劃分為持有待售資產后不計提折舊，2×21年度劃分為持有待售資產前計提的折舊＝4800/10×6/12＝240（萬元）；選項 B，2×21年6月30日，確認持有待售資產初始入賬金額＝4800－4800/10×6/12＝4560（萬元）；選項C，2×21年12月31日，計提持有待售資產減值準備＝4560－4500＝60（萬元）；選項D，2×21年6月30日，應將固定資產賬面價值轉入持有待售資產，不確認固定資產處置損益。

【點評】本題考核“持有待售資產的會計核算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會計、第二十四章　民間非營利（2022.7.18）；C位奪魁模擬試題（二）計算分析題第2題。

截圖：

【多項選擇題】相似度90%

2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計量的“應收賬款——乙公司”賬戶余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組合同，合同約定，乙公司以兩項資產清償債務，包括一項公允價值為100萬元的其他債權投資和一項公允價值為600萬元的固定資產。當日，該應收賬款的公允價值為750萬元，雙方于當日辦理完成相關資產的轉讓手續(xù)。關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（　）。

A.確認投資收益減少50萬元

B.確認其他債權投資增加100萬元

C.確認其他收益減少100萬元

D.確認固定資產增加600萬元

【參考答案】AB

【答案解析】甲公司確認其他債權投資100萬元，確認固定資產成本＝750－100＝650（萬元），確認投資收益＝（1000－200）－100－650＝50（萬元）。因此選項AB正確。

本題分錄如下：

借：其他債權投資100

　　固定資產    650

　　壞賬準備    200

　　投資收益     50

貸：應收賬款 1000

【點評】本題考核“債權人受讓多項資產的會計處理”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實務》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

在非同一控制下的控股合并中，購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，在購買方合并財務報表中確認為商譽。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】在非同一控制下的控股合并中，購買方應將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，在購買方合并財務報表中確認為商譽。

【點評】本題考核“非同一控制下的控股合并中商譽的確認”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十八章　企業(yè)合并概述、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理 (2022.07.07)。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值，而不應考慮企業(yè)自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】企業(yè)應當從市場參與者角度計量相關資產或負債的公允價值，而不應考慮企業(yè)自身持有資產、清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力。

【點評】本題考核“公允價值計量的總體要求”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產負債表日后事項、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）。

截圖：

【判斷題】相似度99%

企業(yè)對投資性房地產進行日常維護所發(fā)生的支出，應當在發(fā)生時計入投資性房地產成本。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)對投資性房地產進行日常維護所發(fā)生的支出，不滿足投資性房地產確認條件，應當在發(fā)生時計入當期損益。

【點評】本題考核“投資性房地產日常維護支出的處理”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

C位奪魁模擬試題（二）單選題第4題。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的外幣債券投資，資產負債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入當期損益。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】外幣交易性金融資產，資產負債表日產生的匯兌差額與公允價值變動一并核算，計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“交易性金融資產匯兌差額計入當期損益”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會計、第二十四章　民間非營利（2022.7.18）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

投資方取得對聯(lián)營企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時應享有聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額，應按其差額調整長期股權投資的賬面價值，同時確認營業(yè)外收入。（　）

【參考答案】√

【答案解析】投資方取得對聯(lián)營企業(yè)投資，如果初始投資成本大于投資時應享有聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的份額，差額為正商譽，不調整長期股權投資賬面價值。如果初始投資成本小于投資時應享有聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的份額，差額為負商譽，要調增長期股權投資賬面價值，同時計入營業(yè)外收入。

【點評】本題考核“長投權益法下初始投資成本小于享有份額時的處理”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第四章　企業(yè)合并及合并以外的其他方式取得的長期股權投資（2022.6.21）。

截圖：

【判斷題】相似度100%

企業(yè)報廢無形資產時，應將其賬面價值轉入資產處置損益。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)報廢無形資產時，應將其賬面價值轉入當期損益（營業(yè)外支出）。

【點評】本題考核“無形資產報廢的會計處理”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無形資產的后續(xù)計量、處置和第五章　投資性房地產的初始計量、后續(xù)計量（2022.04.08）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生巨額經營虧損時，應對資產負債表日的財務報表相關項目進行調整。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)在資產負債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機構舉借巨額債務都是比較重大的事項，雖然這一事項與企業(yè)資產負債表日的存在狀況無關，但這一事項的披露能使財務報告使用者了解與此有關的情況及可能帶來的影響，因此應當在財務報表附注中進行披露，屬于非調整事項，無需對財務報表相關項目進行調整。

【點評】本題考核“日后非調整事項的會計處理表述判斷”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產負債表日后事項、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）。

截圖：

【計算分析題】相似度95%

2×21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關的交易和事項如下：

資料一：2×21年1月1日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，于每年年末支付，不可以撤銷租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權。租賃手續(xù)于當日完成，租賃期開始日為2×21年1月1日，甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。

資料二：甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當月開始采用直線法對使用權資產計提折舊，折舊年限與租賃期相同。

資料三：2×21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。已知（P/A，5%，6）＝5.0757，本題不考慮相關稅費及其他因素。

要求：（“租賃負債”科目應寫出必要的明細科目）

（1）分別計算甲公司2×21年1月1日租賃負債和使用權資產的初始入賬金額，并編制相關會計分錄。

（2）計算甲公司2×21年應計提的使用權資產折舊金額，并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司2×21年度應確認的租賃負債利息費用，并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2×21年12月31日支付租金的分錄。

【參考答案】（1）租賃付款額＝1000×6＝6000（萬元）

租賃負債的入賬價值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬元）

使用權資產的入賬價值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬元）

2×21年1月1日：

借：使用權資產  5075.7

   租賃負債——未確認融資費用   924.3

   貸：租賃負債——租賃付款額  6000

（2）2×21年末使用權資產計提的折舊＝5075.7/6＝845.95（萬元）

借：管理費用   845.95

   貸：使用權資產累計折舊   845.95

（3）2×21年末應確認的租賃負債利息費用＝（6000－924.3）×5%＝253.79（萬元）

借：財務費用   253.79

   貸：租賃負債——未確認融資費用  253.79

（4）2×21年12月31日支付租金：

借：租賃負債——租賃付款額   1000

貸：銀行存款  1000

【點評】本題考核“租賃-承租人相關會計處理”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十六章　租賃負債的后續(xù)計量、出租人會計處理（2022.06.07）；C位奪魁模擬試題（三）計算分析題第1題。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×21年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下：

（1）2×21年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權股份，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。

（2）2×21年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元。2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的100萬元現(xiàn)金股利。

（3）2×21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權股份的公允價值為1850萬元。

（4）2×21年8月10日，甲公司為實現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元購入乙公司5%有表決權股份，并辦妥股份轉讓手續(xù)。當日，甲公司持有乙公司原2%有表決權股份的公允價值為2200萬元，乙公司可辨認凈資產的公允價值為110000萬元。至此，甲公司持有乙公司7%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該投資采用權益法核算。

本題不考慮相關稅費及其他因素影響。

要求：（“其他權益工具投資”應寫出必要的明細科目）

（1）編制甲公司2×21年2月1日取得乙公司2%有表決權股份的相關會計分錄。

（2）編制甲公司2×21年4月10日確認應收股利和2×21年4月20日收到現(xiàn)金股利的相關會計分錄。

（3）編制甲公司2×21年6月30日確認所持乙公司2%有表決權股份公允價值變動的相關會計分錄。

（4）計算甲公司2×21年8月10日對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。

【參考答案】

（1）2×21年2月1日：

借：其他權益工具投資——成本 2000

貸：銀行存款  2000

（2）2×21年4月10日：

借：應收股利  100

貸：投資收益  100

2×21年4月20日：

借：銀行存款  100

   貸：應收股利   100

（3）2×21年6月30日：

借：其他綜合收益  150

貸：其他權益工具投資——公允價值變動 150

（4）2×21年8月10日，長期股權投資的初始投資成本＝2200＋5500＝7700（萬元）。

長期股權投資的初始投資成本為7700萬元，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額＝110000×7%＝7700（萬元），二者相等，因此不用調整長期股權投資的入賬價值。

借：長期股權投資——投資成本 7700

   其他權益工具投資——公允價值變動    150

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權益工具投資——成本  2000

　　   利潤分配——未分配利潤  350

借：利潤分配——未分配利潤 150

貸：其他綜合收益  150

【提示】按中級會計實務教材54頁例4-16的處理方法，第（4）問的答案如下：

長期股權投資的初始投資成本為7700萬元（2200＋5500），享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額＝110000×7%＝7700（萬元），二者相等，因此不用調整長期股權投資的入賬價值。

借：其他權益工具投資——公允價值變動  350

貸：其他綜合收益    350

借：長期股權投資——投資成本 7700

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權益工具投資——成本        2000

　　                   ——公允價值變動 200

借：其他綜合收益 200

貸：利潤分配——未分配利潤  200

兩種處理方法，最終對長期股權投資和留存收益的影響相同，考生按哪種方法處理，都是正確的。

【點評】本題考核“其他權益工具投資的核算、其他權益工具投資增資轉為權益法下長期股權投資”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：金融資產之間重分類的會計處理、第四章　同一控制下企業(yè)合并的初始計量（2022.6.17）、第四章　長期股權投資核算方法的轉換（上）（2022.06.26）（1）。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關的交易或事項如下：

資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標乙公司的購物中心建造項目，以銀行存款支付投標材料制作費2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標該項目，合同約定，該購物中心的建設周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程總價款為2995萬元，預計合同總成本為2400萬元，如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預期包含可變對價的交易價格，應不超過在相關不確定性消除時累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉回的金額。

資料二：合同開始日，甲公司判斷該項合同履約義務屬于某一時段內履行的履約義務，甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預付的工程款2000萬元并存入銀行。

資料四：2×20年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應付工程人員薪酬640萬元，甲公司預計還將發(fā)生工程成本960萬元。

資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計發(fā)生的工程總成本為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。

本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×20年2月20日支付投標材料制作費的會計分錄。

（2）判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應扣除罰款，并說明理由。

（3）編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預付工程款的會計分錄。

（4）編制甲公司2×20實際發(fā)生工程成本的會計分錄。

（5）計算甲公司2×20年12月31日的工程履約進度和應確認的收入。

（6）計算甲公司2×21年12月20日應確認的收入和應結轉的成本。

【參考答案】

（1）借：管理費用2

　　　　 貸：銀行存款2

（2）購物中心建造合同交易價格不扣除罰款。

理由：“甲公司估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%，”，可變對價預期不會發(fā)生重大轉回，無需扣除罰款。

（3）4月10日收到乙公司預付工程款

借：銀行存款2000

　　貸：合同負債2000

（4）借：合同履約成本1440

　　    貸：原材料       800

　　　　    應付職工薪酬 640

（5）2×20年12月31日的工程履約進度＝1440/（1440＋960） ＝60%；

應確認的收入＝2995×60%＝1797（萬元）。

（6）2×21年12月20日應確認的收入＝2995×100%－1797＝1198（萬元）。

應結轉的成本＝2300－1440＝860（萬元）。

【點評】本題考核“收入的核算（可變對價＋建造合同履約進度收入計算）”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十章　某一時段和某一時點履行的履約義務、收入相關科目舉例講解（2022.5.16）。

截圖：

【計算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關聯(lián)方取得乙公司20%有表決權的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費50萬元，甲公司對該長期股權投資采用權益法核算，當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為32000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司和乙公司的會計政策和會計期間均相同。

資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬元的A商品以450萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行。甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2×20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。

資料三：2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

資料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度現(xiàn)金股利500萬元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬元。

資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價格全部出售給外部獨立第三方。2×21年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元。

本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2×20年1月1日取得對乙公司長期股權投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權投資的初始投資成本進行調整，并編制相關會計分錄。

（2）計算甲公司2×20年度對乙公司股權投資應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。

（3）分別編制甲公司2×21年5月10日確認應收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關會計分錄。

（4）計算甲公司2×21年度對乙公司股權投資應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。

【參考答案】

（1）長期股權投資的初始投資成本＝5950＋50＝6000（萬元）

享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額＝32000×20%＝6400（萬元）

長期股權投資的初始投資成本6000萬元小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額6400萬元，應按其差額400萬元（6400－6000）調整長期股權投資的入賬價值。

借：長期股權投資——投資成本6400

　　貸：銀行存款6000

　　　　營業(yè)外收入400

（2）乙公司調整后的凈利潤＝3000－（450－300）＝2850（萬元）

甲公司2×20年度對乙公司股權投資應確認的投資收益＝2850×20%＝570（萬元）

借：長期股權投資——損益調整570

　　貸：投資收益570

（3）2×21年5月10日：

借：應收股利100

　　貸：長期股權投資——損益調整100

2×21年5月15日：

借：銀行存款100

　　貸：應收股利100

（4）2×21年度乙公司調整后的凈利潤＝1800＋（450－300）＝1950（萬元）

甲公司2×21年度對乙公司股權投資應確認的投資收益＝1950×20%＝390（萬元）

借：長期股權投資——損益調整390

　　貸：投資收益390

【點評】本題考核“長期股權投資權益法的核算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級會計實務》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【綜合題】相似度90%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2022年2月20日完成。2021年度財務報告批準報出日為2022年3月15日。甲公司未來可產生足額的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021年至2022年甲公司發(fā)生的交易和事項如下：

資料一：2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品并已驗收入庫，采用實際成本法核算。2022年2月1日，該批商品因發(fā)生火災全部毀損。

資料二：2021年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴，2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預計敗訴的可能性為75%，預計的賠償金額區(qū)間為70萬元至100萬元，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三：2022年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決，甲公司須賠償乙公司損失90萬元，甲乙公司均服從判決，不再上訴。當日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四：2022年3月1日，甲公司股東大會審議通過甲公司2021年度股利分配方案，決定以2021年末股本總額為基數，每10股派送0.5元現(xiàn)金股利，共計分配現(xiàn)金股利2500萬元。

本題不考慮除所得稅以外的其他稅費及其他因素。

要求：

（1）判斷2022年2月1日甲公司商品毀損是否屬于資產負債表日后調整事項。如為調整事項，編寫相應的調整分錄；如為非調整事項，請說明理由。

（2）計算甲公司2021年12月31日應確認的預計負債金額，并分別編制甲公司確認預計負債及相關遞延所得稅的分錄。

（3）判斷2022年2月10日法院對于乙公司起訴甲公司的判決是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編寫相應的調整分錄；如為非調整事項，請說明理由。

（4）判斷2022年3月1日甲公司股東大會審議通過2021年度股利分配方案是否屬于資產負債表日后調整事項；如為調整事項，編寫相應的調整分錄；如為非調整事項，請說明理由。

【參考答案】

（1）不屬于資產負債表日后調整事項，屬于非調整事項。

理由：火災是在2022年發(fā)生，與2021年資產負債表日存在狀況無關，因此不屬于資產負債表日后調整事項，而是屬于非調整事項。

（2）2021年12月31日應確認的預計負債＝（70＋100）/2＝85（萬元）

借：營業(yè)外支出  85

貸：預計負債    85

借：遞延所得稅資產  （85×25%）21.25

貸：所得稅費用    21.25

（3）屬于資產負債表日后調整事項。

借：預計負債 85

以前年度損益調整   5

貸：其他應付款     90

借：其他應付款   90

貸：銀行存款    90

注：該筆分錄不是調整分錄。

借：以前年度損益調整   21.25

貸：遞延所得稅資產    21.25

借：應交稅費——應交所得稅   22.5

貸：以前年度損益調整       22.5

借：利潤分配——未分配利潤   3.75

貸：以前年度損益調整 3.75

借：盈余公積 0.38

貸：利潤分配——未分配利潤 0.38

（4）不屬于資產負債表日后調整事項，屬于非調整事項。

理由：資產負債表日后，企業(yè)制定股利分配方案，擬分配或經審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的行為，不會導致企業(yè)在資產負債表日形成現(xiàn)時義務，因此雖然發(fā)生該事項可導致企業(yè)負有支付現(xiàn)金股利的義務，但該支付義務在資產負債表日尚不存在，所以不應該調整資產負債表日的財務報表，因此，該事項為非調整事項。

【點評】本題考核“所得稅及日后調整事項的核算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（yinshua168.com.cn）2022年中級會計職稱考試輔導《中級會計實務》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯更正、第二十一章　資產負債表日后事項、第二十二章　公允價值計量（2022.07.17）；

C位奪魁模擬試題（三）綜合題第1題。

截圖：

以上就是在2022年中級會計職稱考試中C位奪魁班曾經講過的《中級會計實務》的部分試題啦，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學呀！準備參加2023年中級會計職稱考試的同學也不要太羨慕喲！2023年中級會計職稱C位奪魁班已經開始招生啦！點擊查看詳情>