2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：營運(yùn)能力分析

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營運(yùn)能力比率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率，常見的有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

記憶技巧：

周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷XX資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期÷周轉(zhuǎn)率

【提示1】銷售收入＝銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓、折扣）

【提示2】對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，分子理論上應(yīng)使用“賒銷額”，但外部分析人員無法取得賒銷數(shù)據(jù)，只好直接使用銷售收入進(jìn)行計(jì)算。

【提示3】應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)的另一種形式；應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。

存貨周轉(zhuǎn)率：

【提示4】用銷售成本作為分子。

【提示5】高低與企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性；反映存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說明企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平；應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析。

【提示6】如果分子是時(shí)期數(shù)，分母是時(shí)點(diǎn)數(shù)，合理的做法是分母用期初期末的平均數(shù)。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

【提示7】如果企業(yè)各期資產(chǎn)總額比較穩(wěn)定，波動(dòng)不大，則：

平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷2

如果資金占用的波動(dòng)性較大，則：

月平均資產(chǎn)總額＝（月初資產(chǎn)總額＋月末資產(chǎn)總額）÷2

季平均占用額＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）÷3

年平均占用額＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）÷4

【多選題】下列各項(xiàng)中，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的有（ ）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.銷售折扣與折讓

【正確答案】ABD

【答案解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額，其中的銷售收入是扣除了銷售折讓和折扣后的凈額，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)。

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