中級會計考試《經(jīng)濟法》答疑精華：進項稅額抵扣

為幫助大家可以更好的備戰(zhàn)2019中級考試，正保會計網(wǎng)校特從中級會計職稱課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱《經(jīng)濟法》“抵銷”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題】

甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2018年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額10萬元；支付給運輸該

批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。

（2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額20萬元。因管理不善，

購進的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10%。

（3）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

（4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額580萬元。

（6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。

計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額。

【正確答案】：甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬元）

提問：

你好老師，資料（2）中關(guān)于購進高粱的進項稅額不是已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票了嗎，為什么還要計算抵扣不是應(yīng)該直接用20萬的增值稅額乘以未毀損比例嗎？

回復(fù)：

因為購進的高粱是作為原材料用于生產(chǎn)酒的，屬于用于深加工，應(yīng)該按照12%抵扣進項稅額；而專用發(fā)票上的稅額20萬元，是用200*10%計算得到的，因此不能直接使用。

故，資料（2）中甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額=200×12%×（1－10%）=21.6（萬元）

注： 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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