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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：應(yīng)納稅額（08.14）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/08/14 10:39:18　字體：大 小

　　增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人

　　1.按“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

　　（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，或者銷(xiāo)售舊貨；計(jì)稅公式為：

　　應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

　?。?）其他按簡(jiǎn)易辦法的情形，計(jì)稅公式為：

　　應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×3%

　　（二）小規(guī)模納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或者銷(xiāo)售舊貨，計(jì)稅公式為：

　　應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

　　2.其他情況下

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率

　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率

　　2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率

　　以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時(shí)間努力吧！祝您夢(mèng)想成真！

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