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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,要想基礎(chǔ)打得好,就要進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。想要在2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。為了幫助大家在2020年預(yù)習(xí)階段能夠高效備考,堅(jiān)持學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)。
短期償債能力分析(對(duì)流動(dòng)負(fù)債的清償能力)
1. 營(yíng)運(yùn)資金
(1)計(jì)算公式:營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
(2)指標(biāo)分析
(3)指標(biāo)評(píng)價(jià)
營(yíng)運(yùn)資金為絕對(duì)數(shù)指標(biāo),不便于不同企業(yè)之間的比較。
【提示】在實(shí)務(wù)中直接使用營(yíng)運(yùn)資金作為償債能力的衡量指標(biāo)受到局限,償債能力更多地通過(guò)債務(wù)的存量比率來(lái)評(píng)價(jià)。
2. 流動(dòng)比率
(1)計(jì)算公式:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
(2)指標(biāo)分析
表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為保障,流動(dòng)比率越大通常表明短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為,生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率經(jīng)驗(yàn)值=2(變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半)。
(3)指標(biāo)評(píng)價(jià)
①流動(dòng)比率高并不意味著短期償債能力一定很強(qiáng):假設(shè)全部流動(dòng)資產(chǎn)均可變現(xiàn),但各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力并不相同而且變現(xiàn)金額可能與賬面金額存在較大差異。
②計(jì)算出來(lái)的流動(dòng)比率,只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較,才能知道這個(gè)比率是高還是低。
【提示】一般情況下,營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。營(yíng)業(yè)周期短、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)其流動(dòng)比率低一些也是可以接受的。
③流動(dòng)比率容易人為操縱,且沒有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容(如大量的存貨),只能大致反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的整體變現(xiàn)能力。
3. 速動(dòng)比率
(1)計(jì)算公式:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
(2)指標(biāo)分析
表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作為償債保障,一般情況下,速動(dòng)比率越大通常短期償債能力越強(qiáng)。一般來(lái)講,剔除存貨影響的速動(dòng)比率至少是1。
(3)指標(biāo)評(píng)價(jià)
①速動(dòng)比率過(guò)高雖然對(duì)短期償債保障能力增強(qiáng),但同時(shí)機(jī)會(huì)成本增加;②應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信性的重要因素。其一,應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn);其二,應(yīng)收賬款金額可能存在著季節(jié)性波動(dòng),根據(jù)某一時(shí)點(diǎn)指標(biāo)計(jì)算的速動(dòng)比率不能客觀反映其短期償債能力。③速動(dòng)比率受行業(yè)特征影響,大量使用現(xiàn)金結(jié)算的企業(yè)其速動(dòng)比率大大低于1是正?,F(xiàn)象。
4. 現(xiàn)金比率
(1)計(jì)算公式:現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債。
(2)指標(biāo)分析
表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障,最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。經(jīng)驗(yàn)研究表明,0.2的現(xiàn)金比率就可以接受。
(3)指標(biāo)評(píng)價(jià)
該比率過(guò)高意味著企業(yè)過(guò)多資源占用在盈利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)上,從而影響企業(yè)的盈利能力。
【總結(jié)】(1)衡量短期償債能力的三個(gè)相對(duì)指標(biāo),分母均為流動(dòng)負(fù)債,且層層遞進(jìn);(2)短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算直接取自于分析時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)。
速動(dòng)資產(chǎn) | 包括 | 貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、各種應(yīng)收款項(xiàng)等 |
不包括 | 存貨(變現(xiàn)速度比應(yīng)賬款要慢的多;可能被抵押;成本與市價(jià)可能存在差異)、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)等 |
因2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材和大綱暫未公布,以上《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)來(lái)源于2019內(nèi)容,大家可先學(xué)習(xí)2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn),提前學(xué)習(xí)和掌握知識(shí)點(diǎn)。
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