中級會計《中級會計實務》知識點：所得稅費用的確認和計量

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所得稅費用的確認和計量

按照在資產(chǎn)負債表債務法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。

一、 當期所得稅

借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務機關的所得稅金額，即應交所得稅。當期所得稅應當以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。

企業(yè)在確定當期所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤（利潤總額）的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整（即納稅調(diào)整），計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率（當期稅率）計算確定當期應交所得稅。

二、 遞延所得稅費用（或收益）

遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益（其他綜合收益），不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

三、 所得稅費用

計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用（或收益）以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

四、 合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。

五、 所得稅的列報

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附注中披露與所得稅有關的信息。

對于當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以凈額列示，是指當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)” 項目中列示；當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當在資產(chǎn)負債表的“應交稅費”項目中列示。

想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了中級會計職稱考試，就要朝著它勇敢向前，通過《中級會計實務》知識點的學習，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。