中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析的方法

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財(cái)務(wù)分析的方法

（一）比較分析法

比較分析法是對兩個(gè)或兩個(gè)以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，找出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。

1. 類別（按比較對象劃分）

（1）趨勢分析法（最常用）

（2）橫向比較法

（3）預(yù)算差異分析法

2. 應(yīng)用（趨勢分析法）

（1）重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較

①定基動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%

②環(huán)比動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%

（2）會計(jì)報(bào)表的比較

（3）會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較

3. 使用中注意問題

（1）用于對比的各個(gè)時(shí)期指標(biāo)的計(jì)算口徑必須一致；

（2）剔除偶發(fā)性項(xiàng)目影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

（3）運(yùn)用例外原則對某項(xiàng)顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。

（二）比率分析法

比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。

1. 比率指標(biāo)的類型

2. 注意問題

（1）對比項(xiàng)目的相關(guān)性；

（2）對比口徑的一致性；

（3）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

（三）因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法，具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

1. 連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常為實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。

（1）從基準(zhǔn)值開始，有幾個(gè)因素就進(jìn)行幾次替代，最后一次替代完成的結(jié)果應(yīng)當(dāng)?shù)扔诒容^值；

（2）按影響因素的預(yù)定排列順序依次進(jìn)行替代（順序性）；

（3）每一次替代都在上一次替代完成的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即保留上次替代的結(jié)果（連環(huán)性）。

設(shè)分析對象M＝A×B×C，M的比較值和基準(zhǔn)值如下：

比較值：M₁＝A₁×B₁×C₁

基準(zhǔn)值：M₀＝A₀×B₀×C₀

差異值：ΔM＝M₁－M₀

分析過程如下：

基準(zhǔn)值：M0＝A₀×B₀×C₀

第①次替代（A）：A₁×B₀×C₀

第②次替代（B）：A₁×B₁×C₀

第③次替代（C）：A₁×B₁×C₁＝M₁（比較值）

A因素變動(dòng)對M的影響＝替代①－基準(zhǔn)值

B因素變動(dòng)對M的影響＝替代②－替代①

C因素變動(dòng)對M的影響＝替代③（比較值）－替代②

合計(jì)影響值＝比較值－基準(zhǔn)值＝M₁－M₀＝ΔM

2. 差額分析法——連環(huán)替代法的簡化形式

以三因素為例：

A因素變動(dòng)對M的影響＝A₁×B₀×C₀－A₀×B₀×C₀＝（A₁－A₀）×B₀×C₀

B因素變動(dòng)對M的影響＝A₁×（B₁－B₀）×C₀

C因素變動(dòng)對M的影響＝A₁×B₁×（C₁－C₀）

3. 注意問題

（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性——分析指標(biāo)與影響因素之間確實(shí)存在因果關(guān)系

（2）因素替代的順序性

（3）順序替代的連環(huán)性

（4）計(jì)算結(jié)果的假定性

【提示】關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)——標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析

由：成本＝數(shù)量×價(jià)格（數(shù)量在先，價(jià)格在后），可按照“差額分析法”公式推出：

數(shù)量差異＝（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

價(jià)格差異＝實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）

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