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中級會計考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點：借款合同
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借款合同
（一）借款合同類型
| 金融機(jī)構(gòu)借款 | 諾成合同、要式合同。 |
| 民間借貸 | 自然人借款：實踐合同、不要式合同。 交付借款時生效 |
| 其他民間借貸（法人、其他組織等）： 除當(dāng)事人另有約定或者法律另有規(guī)定外，當(dāng)事人可以主張成立即生效。 |
（二）雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)
1. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以：
（1）停止發(fā)放借款；
（2）提前收回借款；
（3）解除合同。
2. 利息的支付方式。
對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的：
（1）借款期限不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付；
（2）借款期限1年以上的，應(yīng)當(dāng)在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付。
【提示】在租賃合同中，租金的支付期限未約定時，界定原則與借款合同相同。
3. 借款利息的計算期間
（1）借款人未按照合同約定的日期、數(shù)額收取借款的，應(yīng)當(dāng)按照“約定”的借款日期、數(shù)額支付利息。
（2）借款人提前償還借款的，除當(dāng)事人另有約定的以外，應(yīng)當(dāng)按照“實際”借款的期間計算利息。
（三）民間借貸的利息與利率
| 利息 | 沒有約定：全部視為無息。 |
| 約定不明，區(qū)分處理： （1）自然人借款：視為無息。 （2）其他民間借貸：結(jié)合合同內(nèi)容，并根據(jù)當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場利率等因素確定利息。 | |
| 利率 | （1）約定年利率≤24%：有效。 （2）約定年利率≥36%：超過部分無效。 【提示】借款利息不得事先在本金中扣除，事先扣除的，按實際借款額償還本金及利息。 【解釋】利率的“三層天花板”理論： （1）頂層天花板：年利率36%以上的利息無效。其含義是，如果當(dāng)事人原來自愿償還了年利率36%以上的利息，可以要回來。 （2）緩層天花板：而24%-36%這一部分，法院不保護(hù)，但當(dāng)事人愿意自動履行，法院也不反對。 （3）底層天花板：人民法院支持出借人請求借款人按照借貸雙方約定的利率未超過年利率24%支付利息。 |
| 逾期利率 | （1）有約定按約定，但不超過年利率24%； （2）未約定，分情況處理： ①既未約定借期利率，又未約定逾期利率：逾期按6%計算 ②約定了借期利率，未約定逾期利息：逾期按借期利率計算 【提示】 （1）違約金、逾期利息、其他費用總計：不得超過年利率24%； （2）借款人自愿支付利息、違約金等總和不超過年利率36%的，不得要求返還。 |
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