2023中級審計師《審計理論與實務》練習題精選（四十六）

成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計理論與實務》練習題精選，供考生們練習。

1、多選題

下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A、風險評估是內部控制的要素之一  

B、內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效  

C、內部控制測試不能代替實質性審查  

D、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制  

E、任何審計項目都必須進行內部控制測試  

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，作為進一步審計程序的類型之一，控制測試并非在任何情況下都需要實施。只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性進行測試。

2、多選題

下列關于內部控制局限性的表述，正確的有：

A、內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效  

B、內部控制一般僅針對特殊業(yè)務活動而設置  

C、內部控制可能因有關人員內外串通而失效  

D、內部控制可能因人員疏忽而失效  

E、內部控制的設置和運行需遵循成本效益原則  

【正確答案】ACDE

【答案解析】B項，內部控制一般針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

3、單選題

下列關于保護財產物資的安全完整和有效使用的說法中，錯誤的是：

A、財產物資是企業(yè)從事正常經營活動不可缺少的物質條件 

B、對物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，可以徹底防止貪污盜竊等不法行為 

C、可以制止損失浪費，提高使用效率 

D、若財產物資管理各環(huán)節(jié)的內部控制不嚴密，就可能會造成財產物資的大量流失 

【正確答案】B

【答案解析】財產物資是企業(yè)從事正常經營活動不可缺少的物質條件，若財產物資管理各環(huán)節(jié)的內部控制不嚴密，就可能會造成財產物資的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。因此，企業(yè)必須通過建立有效的內部控制，借以對物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，從而防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，提高使用效率。選項B，內部控制無法做到徹底防止貪污盜竊等不法行為，但可以有效減少。

4、多選題

下列關于內部控制測試的說法中正確的有：

A、被審計單位內部控制健全有效，其產生的信息資料的可靠性就高，反之就低 

B、對被審計單位內部控制的健全性和有效性進行測試，以決定是否依賴內部控制 

C、可以評估控制風險水平，據以確定對實質性程序的性質、范圍、時間和重點的影響  

D、通過將內部控制測試中發(fā)現(xiàn)的控制弱點作為重點審計領域，合理分配有限的審計資源可以提高工作效率 

E、內部控制測試雖然減少了審計工作量，同時也造成了審計質量的降低。 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，內部控制測試可以減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質量。

5、單選題

審計人員認為內部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正確答案】D

【答案解析】若審計人員認為內部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為100%。內部控制越有效，控制風險就越低。

6、單選題

如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，審計人員應該：

A、進行內部控制測試 

B、減少控制測試的樣本量  

C、評估控制風險 

D、直接實施實質性程序 

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則進行內部控制測試就是不經濟的，此時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質性程序。

7、多選題

下列屬于信息與溝通構成內容的有：

A、會計系統(tǒng) 

B、內部審計 

C、信息系統(tǒng) 

D、職責分工 

E、傳導機制 

【正確答案】ACE

【答案解析】就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。

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