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成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于備考中級(jí)審計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。以下中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選,供考生們練習(xí)。
1、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中,錯(cuò)誤的是:
A、完全不信賴內(nèi)部控制
B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零
C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試
D、無論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何,都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】A
【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性,在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,得到執(zhí)行的話,也可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。
2、多選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試的表述中,正確的有:
A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí),內(nèi)部控制測(cè)試可以代替實(shí)質(zhì)性程序
B、內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)
C、內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)
D、內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)
E、審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A,不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序,即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C,對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià),是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià),而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
3、多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說法中,正確的有:
A、監(jiān)盤是內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法之一
B、通過內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C、內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D、內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E、任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A,監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法;選項(xiàng)D,內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行;選項(xiàng)E,不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。
4、單選題
下列情況中,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是:
A、相關(guān)內(nèi)部控制失效
B、難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性
C、相關(guān)內(nèi)部控制有效
D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全
【正確答案】C
【答案解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
5、單選題
確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí),可選擇的方法是:
A、實(shí)地觀察法
B、證據(jù)檢查法
C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法
D、重復(fù)執(zhí)行法
【正確答案】C
【答案解析】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí),可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法,即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。
6、多選題
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有:
A、內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平
C、開展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低
D、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平
E、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效
【正確答案】BE
【答案解析】審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí),則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴,因此,審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí),則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,因此,審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
7、單選題
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后,應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是:
A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高
B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷
C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效
D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)
【正確答案】C
【答案解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下,才會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒有得到執(zhí)行,那么無需進(jìn)行控制測(cè)試。
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