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知識點:中級《審計理論與實務》貨幣資金內部控制測試（第二節(jié)）
下文為2020年中級《審計理論與實務》第二部分第四章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第二節(jié) 貨幣資金內部控制測試
1.調查了解貨幣資金內部控制
2.抽查收款憑證（核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符）
3.抽驗付款憑證（審批、授權與審核）
4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對
5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表
審計人員應該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調節(jié)表編制的正確性。
銀行存款余額調節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調節(jié)差異。
同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，是否存在與本單位無關的收付款業(yè)務。
6.現(xiàn)金監(jiān)盤
（1）檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結果。
（2）觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況，以及用于記錄和控制現(xiàn)金盤點結果的程序的實施情況
（3）獲取有關被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據(jù)。
7.查閱制度---職責分工
實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。
主要有：
（1）抽查銀行存款余額調節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；
（2）抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；
（3）支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責；
（4）各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。
8.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
9.評價貨幣資金業(yè)務內部控制
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