知識點:中級《審計理論與實務》內(nèi)部審計機構（第二節(jié)）

為幫助大家對中級《審計理論與實務》的學習，小編為大家整理了正保會計網(wǎng)校2020年中級《審計理論與實務》輔導班老師講解的講義內(nèi)容。

下文為2020年中級《審計理論與實務》第一部分第二章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第02講　內(nèi)部審計機構、社會審計組織、防范法律風險對策

第二節(jié)　內(nèi)部審計機構

一、內(nèi)部審計機構的設置模式（2020改寫） 

內(nèi)部審計機構是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務的專門機構。 

內(nèi)部審計在組織內(nèi)部的設置，直接影響內(nèi)部審計職能在組織中的地位及其權威性，直接關系到內(nèi)部審計為組織增加價值功能的充分發(fā)揮。 

（1）財務總監(jiān)領導模式，（2）總經(jīng)理領導模式，（3）監(jiān)事會領導模式，（4）董事會或董事會下設的審計委員會領導模式，（5）雙重領導模式。

（一）財務總監(jiān)領導模式：層次較低，獨立性也較差。僅適合于組織規(guī)模較小、股權結構簡單的組織

（二）總經(jīng)理領導模式 

（三）監(jiān)事會領導模式：地位較高，也具有較好的獨立性。缺點：監(jiān)事會屬于組織高層制約機制，并不參與組織的日常經(jīng)營管理，難以通過內(nèi)部審計改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益 

（四）董事會或董事會下設的審計委員會領導模式：較高的獨立性、權威性和組織地位 

董事會下設的審計委員會的職責一般包括：

1.負責對公司內(nèi)部審計業(yè)務進行指導，以保證公司對外公布的財務信息的真實性、可靠性，避免對公眾產(chǎn)生誤導。

2.選擇并審核通過公司首席審計執(zhí)行官的人選，審批內(nèi)部審計章程，審查內(nèi)部審計的范圍、適用性和審計結果等，以提高內(nèi)部審計工作的獨立性、規(guī)范性和可操作性。 

3.審查公司的財務政策、運營及控制系統(tǒng)的狀況，保證公司內(nèi)部監(jiān)控的充分和完整。

4.負責聘請并監(jiān)督外部審計機構，與外部審計、內(nèi)部審計和董事會進行協(xié)調(diào)與溝通。

5.參加董事會會議，對董事會的決策提出恰當?shù)慕ㄗh，以保證決策的有效性。

6.監(jiān)督公司文件、財務、責任、法律方面有無違規(guī)之舉，檢查公司的方針、政策及審計原則，推動公司建立良好的企業(yè)文化。

（五）雙重領導模式

在雙重領導模式下，內(nèi)部審計機構在職能上向審計委員會報告，在行政上向總經(jīng)理負責并報告。能夠最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計檢查、評價、鑒證和咨詢的功能，而且也保證了內(nèi)部審計的獨立性。

二、我國對設置內(nèi)部審計機構的規(guī)定和要求（2020新增） 

審計署對內(nèi)部審計機構的設置要求：

1.國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

2.法律、行政法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構的單位，必須設立獨立的內(nèi)部審計機構。 

3.設立內(nèi)部審計機構的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會，配備總審計師。 

4.內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。 

5.內(nèi)部審計機構每年應當向本單位主要負責人或者權力機構提出內(nèi)部審計工作報告。 

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的設置要求：

1.企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責；設立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構應當接受審計委員會的監(jiān)督和指導。

3.企業(yè)所屬子企業(yè)應當按照有關規(guī)定設立相應的內(nèi)部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要求：（要求更嚴格） 

1.商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。

2.董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。 

3.董事會應下設審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應為獨立董事。 

4.監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，有權要求董事會和高級管理層提供審計方面的相關信息。

5.高級管理層應支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向審計委員會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。

6.商業(yè)銀行可設立總審計師或首席審計官（以下統(tǒng)稱“總審計師”）一名。總審計師由董事會負責聘任和解聘。商業(yè)銀行未設立總審計師的，由內(nèi)部審計部門負責人承擔總審計師的職責。 

7.商業(yè)銀行應設立獨立的內(nèi)部審計部門，審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負責。內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作。

中國保險監(jiān)督管理委員會下要求：（與銀行業(yè)相似） 

1.保險機構應建立與公司目標、治理結構、管控模式、業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相適應，預算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨立的內(nèi)部審計體系。 

2.保險機構應建立獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計應垂直管理，鼓勵有條件的保險機構實行內(nèi)部審計集中化管理，進一步強化內(nèi)部審計體系的獨立性。

3.保險機構董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設立董事會的，由保險機構法定代表人或負責人履行有關職責。 

4.保險機構應在董事會下設立審計委員會。審計委員會成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。 

5.保險機構應設立審計責任人職位。 

中國證券監(jiān)督管理委員會、中國內(nèi)部審計協(xié)會也有相關規(guī)定，配備專職審計人員、向董事會負責并報告工作。 

三、內(nèi)部審計機構的職責

1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；

2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；

4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

6.對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；

9.對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

10.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；

12.國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

四、內(nèi)部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術文檔；

2.參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

3.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

4.檢查有關對財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實物；

5.檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

6.就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；

7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

8.對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存；

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

11.對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

五、內(nèi)部審計機構與組織中其他機構的關系（2020新增） 

（一）與治理層的關系管理：接受審計委員會的領導和監(jiān)督，為審計委員會提供有價值的信息，共同促進內(nèi)部審計在組織治理中的作用。

（二）與執(zhí)行管理層的關系管理：建立有效的溝通機制，在確定審計任務、做出評價報告和提出管理建議時主動征求執(zhí)行管理層意見和建議；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，與執(zhí)行管理層建立整改聯(lián)動機制，共同促進問題的整改。 

（三）與外部審計的關系管理：既要協(xié)助外部審計工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計吸取有效經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計業(yè)務的提升。為外部審計提供協(xié)助服務時應防止泄露商業(yè)秘密。 

（四）與被審計單位的關系管理：在尊重對方的情況下開展審計工作，同時也要防止審計小組成員與被審計單位關系過于密切，獨立性受到威脅，影響審計工作的效果。

六、內(nèi)部審計結果運用（初級了解）

根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》…應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位負責人為整改第一責任人。

內(nèi)部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。

發(fā)現(xiàn)問題的處理：

系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構報告。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關。

內(nèi)部審計與國家審計的關系：

國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位，應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。審計機關應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

七、內(nèi)部審計人員的法律責任

由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

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