知識點(diǎn)：中級《審計理論與實(shí)務(wù)》績效審計方法（第三節(jié)）

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第三節(jié)　績效審計方法

　　一、常用的數(shù)據(jù)收集方法

　　1.審閱

　　最基本、最直接的方法，是指審計人員通過審查和翻閱被審計單位及其他單位的相關(guān)書面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

　　2.觀察

　　審計人員應(yīng)當(dāng)注意實(shí)地觀察可能會影響項(xiàng)目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀察時和不觀察時審計項(xiàng)目的運(yùn)行情況是否一致。

　　3.訪談

　　訪談就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。

　　結(jié)構(gòu)化訪談是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)（信息）的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具（DCI）通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)（信息）的方法。訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項(xiàng)。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點(diǎn)：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)計調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇對象，問比較復(fù)雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的缺點(diǎn)：對訪談人員要求高；需要較多人力、物力和時間；受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

　　4.問卷調(diào)查

　　這種方法特別適用于需要通過從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。問卷調(diào)查主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實(shí)觀點(diǎn)具有重要參考價值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作問卷調(diào)查的補(bǔ)充工具。

　　5.文獻(xiàn)研究

　　所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在績效審計中不可缺少。審計人員應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價。

　　一是歷史文獻(xiàn)資料；

　　二是統(tǒng)計資料；

　　三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

　　6.準(zhǔn)試驗(yàn)法

　　真正意義上的試驗(yàn)的主要特點(diǎn)是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組，并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較。控制組是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對比。

　　準(zhǔn)試驗(yàn)設(shè)計是一種研究設(shè)計，在該研究設(shè)計中，試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。

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