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中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》精選知識點：稅制要素
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【知識點】稅制要素
1.納稅人
納稅人是納稅義務(wù)人、納稅主體，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。不同的稅種有不同的納稅人。
2.征稅對象
征稅對象亦稱征稅客體，是對什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
（1）征稅范圍
（2）稅目：征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度。
（3）計稅依據(jù)：從價稅——計稅金額，從量稅——征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量。
（4）稅類：稅收分類是稅收征管科學(xué)化的前提。
3.稅率
稅率體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅。
（2）累進(jìn)稅率
1）全額累進(jìn)稅率
2）超額累進(jìn)稅率：一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的稅率。
應(yīng)納稅額＝全額累進(jìn)稅率下的應(yīng)納稅額－速算扣除數(shù)
本級速算扣除數(shù)＝（本級稅率－上一級稅率）×上級征稅對象的最高數(shù)額＋上一級速算扣除數(shù)
3）超率累進(jìn)稅率
（3）定額稅率：又稱“固定稅額”，是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。
4.減稅免稅
（1）稅基式減免：起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)
起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
（2）稅額式減免：全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
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