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實(shí)務(wù)
問題已解決
我們是地方城投國企小規(guī)模公司，跟政府單位簽了一份代建協(xié)議建設(shè)學(xué)校。協(xié)議里規(guī)定了完工后支付實(shí)際結(jié)算工程款再加3%代建服務(wù)費(fèi)。前期買了一塊地計(jì)無形資產(chǎn)，后面發(fā)生工程設(shè)計(jì)費(fèi)用全部計(jì)入在建工程明細(xì)，目前完工交付開學(xué)了可是科目怎么處理呢？在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和存貨庫存商品感覺都不合適，我覺得把在建工程轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款，等政府撥款下來記專項(xiàng)應(yīng)付款，沖減應(yīng)收賬款？或者不結(jié)轉(zhuǎn)就放在那用專項(xiàng)應(yīng)付款沖在建工程。(小規(guī)模我采用的是凈額法3%確認(rèn)收入?？傤~法按全部收入繳稅太多。)具體在建工程和無形資產(chǎn)土地我不知后續(xù)如何處理結(jié)平
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收入確認(rèn)和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)（凈額法）
按實(shí)際結(jié)算工程款的 3% 確認(rèn)代建服務(wù)收入，將在建工程成本（扣除代建服務(wù)費(fèi)對應(yīng)的部分）結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。
確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：在建工程。
收到政府撥款
借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款、專項(xiàng)應(yīng)付款。
土地?zé)o形資產(chǎn)處理
按合理方法將土地成本分?jǐn)偟綄W(xué)校建筑物成本，借：固定資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
不結(jié)轉(zhuǎn)的弊端
在建工程長期掛賬不符合核算原則，影響報表真實(shí)性。
專項(xiàng)應(yīng)付款沖減在建工程的問題
這樣做不符合核算實(shí)質(zhì)，會導(dǎo)致會計(jì)混亂
01/02 07:27
m32975518 
01/02 18:21
老師，假設(shè)建設(shè)學(xué)校成本支出7000萬，代建費(fèi)3%就是210萬。按照210萬確認(rèn)收入，按照7000萬工程結(jié)算直接從在建工程轉(zhuǎn)成本，這樣收入和成本嚴(yán)重不匹配，會導(dǎo)致當(dāng)期巨虧，這樣好像也不合理啊。
樸老師 
01/02 18:23
這個是因?yàn)槭杖氤杀敬_認(rèn)時點(diǎn)及成本核算不合理導(dǎo)致
m32975518
01/02 18:32
老師，那小規(guī)模企業(yè)是不是不適合接這種金額大的代建工程，金額大的話就會出現(xiàn)這種收入成本不匹配的情況，它不能像一般納稅人那樣全額確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果以后再接類似的工程項(xiàng)目，小規(guī)模有沒有好的處理方法呢？
樸老師
01/02 18:35
同學(xué)你好
這個么有什么好辦法
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