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委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除是按受托方提供的明細(xì)單的金額嗎？（如果支付的金額和明細(xì)單金額差額較大的話）

66| 提問時間：2024 11/30 09:41
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MI 娟娟老師
金牌答疑老師
職稱：中級會計師,初級會計師
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號)明確：國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的 80%作為加計扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
2024 11/30 09:50
MI 娟娟老師
2024 11/30 09:56
119號文第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況?！?/div>
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