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資產負債表日，交易性金融資產已簽訂轉讓合同價格未完全支付，該交易性金融資產在資產負債表日是按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益，還是按轉讓合同價格計量，（公允價值大于轉讓合同價格）公允價值大于轉讓合同價格
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在資產負債表日，如果交易性金融資產已簽訂轉讓合同但價格未完全支付，仍應按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
具體來說，首先確定交易性金融資產的公允價值，公允價值可以通過活躍市場的報價、類似資產的交易價格或者估值技術等方式確定。然后將確定的公允價值與交易性金融資產的賬面余額進行比較。
如果公允價值高于賬面余額，做如下會計分錄：
借：交易性金融資產 - 公允價值變動
貸：公允價值變動損益
這表示資產的增值，增加了當期損益。
如果公允價值低于賬面余額，做相反的會計分錄：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產 - 公允價值變動
這表示資產的減值，減少了當期損益。
無論轉讓合同的價款支付情況如何，在資產負債表日都應當按照上述原則對交易性金融資產進行公允價值計量，并將公允價值變動計入當期損益。同時，在實際進行會計處理時，應嚴格遵循相關的會計準則和法規(guī)要求，確保會計信息的準確性和可靠性。
例如，某公司持有的一項交易性金融資產，賬面余額為 100 萬元。在資產負債表日，其公允價值上升到 110 萬元，盡管已簽訂轉讓合同且價格未完全支付，仍應做如下會計分錄：
借：交易性金融資產 - 公允價值變動 10 萬元
貸：公允價值變動損益 10 萬元
2024 07/12 09:18
m2303_53118 
2024 07/12 10:31
交易性金融資產賬面價值800萬元，簽訂轉讓合同的價格是1000萬元，資產負債表日公允價值1500萬元，仍應按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。當年公允價值損益700萬元，已簽訂轉讓合同的價格是1000萬元，只有200萬元的增值，這樣不是虛增當年損益500萬元
樸老師 
2024 07/12 10:36
這種情況并非虛增當年損益 500 萬元。
交易性金融資產按照公允價值計量，公允價值的變動會直接影響當期損益。在資產負債表日，公允價值為 1500 萬元，相對于賬面價值 800 萬元，產生了 700 萬元的公允價值變動損益。
雖然已簽訂轉讓合同的價格是 1000 萬元，看起來只有 200 萬元的增值，但這并不影響在資產負債表日按照公允價值 1500 萬元來計量和確認公允價值變動損益。
簽訂的轉讓合同價格只是未來可能實現的交易價格，而在資產負債表日，資產的價值是根據市場的公允價值來確定的。
例如，一只股票被確認為交易性金融資產，初始成本為 800 萬元。在資產負債表日，市場上該股票的價格漲到了 1500 萬元，此時應確認 700 萬元的公允價值變動損益，反映資產價值的增加。即使已經簽訂了以 1000 萬元轉讓的合同，在資產負債表日仍要按照當時的公允價值 1500 萬元進行計量。
總之，按照會計準則，交易性金融資產以公允價值計量，公允價值的變動及時計入當期損益，能夠更真實地反映資產的價值變動和企業(yè)的經營成果，并非虛增損益。
m2303_53118
2024 07/12 10:58
交易性金融資產賬面價值800萬元，2022年6月簽訂轉讓合同的價格是1000萬元，2022年7月支付400萬元，到2022年12月補簽協議余款600萬元在2023年3月30日前支付，資產負債表日公允價值1500萬元，仍應按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益700萬元？在2023年3月支付余款600萬元，是否確認-500萬元投資收益
樸老師
2024 07/12 11:01
在2023年3月支付余款600萬元時，不確認-500萬元投資收益。
根據你提供的信息，該項交易性金融資產的會計處理如下：
2022年6月簽訂轉讓合同時，雖然合同價格是1000萬元，但實際尚未收到款項，不進行會計處理。
2022年7月支付400萬元時，由于交易性金融資產仍按公允價值計量，所以不確認投資收益。
資產負債表日（2022年12月31日），公允價值為1500萬元，與賬面價值800萬元之間的差額700萬元應計入當期損益（公允價值變動損益）。
會計分錄為：
借：交易性金融資產—公允價值變動 700
貸：公允價值變動損益 700
2023年3月支付余款600萬元時，會計分錄為：
借：銀行存款 600
貸：應收賬款 600
出售該交易性金融資產時，應當將出售時的公允價值（1500萬元）與其賬面余額（800萬元 + 700萬元 = 1500萬元）之間的差額作為投資收益進行會計處理。
處置時投資收益的金額 = 出售時的公允價值 - 出售前賬面價值 = 1500 - 1500 = 0 。
具體會計分錄為：
借：銀行存款 1500
貸：交易性金融資產—成本 800
—公允價值變動 700
m2303_53118
2024 07/12 11:01
交易性金融資產賬面價值800萬元，2022年6月簽訂轉讓合同的價格是1000萬元，2022年7月支付400萬元，到2022年12月補簽協議余款600萬元在2023年3月30日前支付，資產負債表日公允價值1500萬元，仍應按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益700萬元？在2023年3月收到余款600萬元，是否確認-500萬元投資收益
樸老師
2024 07/12 11:09
在2023年3月收到余款600萬元時，不確認-500萬元投資收益。
根據你提供的信息，該項交易性金融資產的相關會計處理如下：
2022年6月簽訂轉讓合同時，不進行會計處理。
2022年7月收到400萬元時，由于交易性金融資產仍按公允價值計量，不確認投資收益。
資產負債表日（2022年12月31日），公允價值為1500萬元，與賬面價值800萬元之間的差額700萬元應計入當期損益（公允價值變動損益）。會計分錄為：
借：交易性金融資產—公允價值變動 700
貸：公允價值變動損益 700
2023年3月收到余款600萬元時，會計分錄為：
借：銀行存款 600
貸：應收賬款 600
出售該交易性金融資產時，應當將出售時的公允價值（1500萬元）與其賬面余額（800萬元 + 700萬元 = 1500萬元）之間的差額作為投資收益進行會計處理。處置交易性金融資產的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+（-）公允價值變動損益，即：1500 - 800 = 700（萬元）。
會計分錄為：
借：銀行存款 1500
貸：交易性金融資產—成本 800
—公允價值變動 700
m2303_53118
2024 07/12 11:14
處置時投資收益的金額 = 出售時的公允價值 - 出售前賬面價值 = 1500 - 1500 = 0 。
具體會計分錄為： 借：應收賬款 400+600
投資收益 -500
貸：交易性金融資產—成本 800 —公允價值變動 700
出售該交易性金融資產只收到1000
m2303_53118
2024 07/12 11:19
這樣不是虛增當年損益500萬元，次年調減損益500萬元
樸老師
2024 07/12 11:28
你的計算和會計分錄存在一些錯誤。
處置交易性金融資產時，投資收益的金額應該等于出售時的公允價值減去初始入賬成本，而不是出售前賬面價值。
在沒有其他因素影響的情況下，正確的會計分錄應該是：
借：銀行存款 1000
貸：交易性金融資產—成本 800
交易性金融資產—公允價值變動 700
投資收益 -500
同時，將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益：
借（或貸）：公允價值變動損益 700
貸（或借）：投資收益 700
這樣處理后，投資收益的金額是正確的，不會虛增或虛減當年損益。投資收益的最終金額為-500 + 700 = 200（萬元），即出售該交易性金融資產實現的投資收益為 200 萬元。
m2303_53118
2024 07/12 12:19
2022年公允價值變動損益700萬對當年收益影響+700萬，2023年公允價值變動損益-700萬投資收益200萬對當年收益影響-500萬，我認為轉讓合同在2023年簽訂這樣處理沒有問題，當然1500的公允價值以1000萬處置需要從內控角度進行內部審計，但轉讓合同在2022年簽訂，由于支付問題影響了會計的處置，在明知資產處置收益只有200萬，2022年仍多確認500萬，2023年-500萬？？？？？
樸老師
2024 07/12 12:23
如果轉讓合同在 2022 年簽訂，而由于支付問題影響了會計處置，導致 2022 年多確認了 500 萬的公允價值變動損益，2023 年又沖回 -500 萬，這種會計處理是存在問題的。
在這種情況下，2022 年應按照合同簽訂時的實際情況確認資產處置收益 200 萬，而不是多確認 500 萬的公允價值變動損益。這樣的錯誤處理可能會導致 2022 年的收益虛增，2023 年的收益虛減，不能真實反映企業(yè)各年度的經營成果。
從內控角度來看，這種情況需要進行內部審計：
1.審查合同簽訂和執(zhí)行的流程，確定是否存在內部控制缺陷導致會計處理的延誤或錯誤。
2.評估財務部門在處理此類業(yè)務時的決策過程和依據，是否遵循了相關的會計準則和公司內部規(guī)定。
例如，如果發(fā)現是由于財務人員對合同條款的理解錯誤導致的會計處理失誤，就需要加強財務人員的培訓和教育；如果是由于合同執(zhí)行過程中的溝通不暢導致支付延遲，進而影響會計處理，就需要優(yōu)化相關部門之間的溝通機制。
m2303_53118
2024 07/12 12:31
資產的公允價值如何確定，甲乙雙方真實意思簽訂的合同價款就不是公允價值？
樸老師
2024 07/12 12:34
公允價值就是市場價值
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