免費問答

因為所得稅的核心原則之一是匹配原則，即盡可能使所得稅費用與相關的會計收益在同一期間內確認。當資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間存在差異時，這種差異會影響到未來期間的所得稅費用，因此需要通過確認遞延所得稅資產或負債來反映這種影響。 商譽在這里與遞延所得稅的關聯(lián)主要體現在合并財務報表的編制上。在合并過程中，商譽的確認是基于購買成本與所取得被購買方可辨認凈資產公允價值的差額。當存在可抵扣暫時性差異時，這種差異會影響商譽的確認金額，因為遞延所得稅資產或負債的確認會調整合并財務報表中的資產和負債，從而間接影響商譽的金額。

假設A公司合并B公司，合并前B公司存在一項可抵扣的暫時性差異，例如尚未抵扣的研發(fā)支出。在合并完成后，當這項可抵扣差異滿足確認條件時，A公司應確認相關的遞延所得稅資產。同時，由于確認遞延所得稅資產會導致合并資產負債表中的資產增加，為了保證合并報表的平衡，A公司需要調整合并時產生的商譽金額。如果商譽金額不足以沖減，那么差額部分會計入當期損益，例如營業(yè)外收入。