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北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)稅收問題的通知 京地稅營(yíng)〔2007〕488號(hào) 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局： 隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的不斷深入，為改善農(nóng)村環(huán)境，提高農(nóng)民的居住條件，在農(nóng)村集體土地上大規(guī)模的拆遷建設(shè)不斷增加，而被拆遷的村集體、單位及個(gè)人也依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)取得了相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。現(xiàn)對(duì)農(nóng)村集體土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)稅收問題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。 一、適用政策 （一）農(nóng)村集體取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi) 《中華人民共和國(guó)憲法》第十條及《中華人民共和國(guó)土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。” 鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（村委會(huì)）通過合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補(bǔ)償收入，應(yīng)依照《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中“對(duì)土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。 而對(duì)于村集體（村委會(huì)）未經(jīng)政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進(jìn)行變更仍為集體土地，故對(duì)其取得的補(bǔ)償收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營(yíng)業(yè)稅。 （二）相關(guān)單位取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi) 部分單位與村集體（村委會(huì)）簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營(yíng)。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)中對(duì)于“建筑物”的補(bǔ)償應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目照章征收營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)于停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)償、機(jī)器設(shè)備補(bǔ)償、員工失業(yè)補(bǔ)償?shù)炔粚儆跔I(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。 但對(duì)于上述各類補(bǔ)償款的具體款項(xiàng)應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財(cái)務(wù)處理上應(yīng)分別核算，否則應(yīng)并入建筑物補(bǔ)償款，一并征收營(yíng)業(yè)稅。 （三）個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi) 對(duì)農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）文件中“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。 二、發(fā)票的使用 對(duì)于上述村集體（村委會(huì)）、單位及個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的票據(jù)使用問題，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)開具正式發(fā)票。 二ОО七年十二月二十六日

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)稅收處理問題的通知 穗地稅發(fā)〔2000〕214號(hào) 【注：根據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于廢止服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明有關(guān)規(guī)定的公告》（廣州市地方稅務(wù)局公告2013年第14號(hào)），本文第二條自2013年9月1日起失效。】 局屬各單位： 為規(guī)范我市個(gè)人取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入的稅收處理，結(jié)合我局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證問題的通知》(穗地稅發(fā)〔2000〕120號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人（包括外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入的稅收處理事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。 一、按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因被征用房屋而取得的賠償費(fèi)屬補(bǔ)償性質(zhì)收入。凡經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，國(guó)土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出房屋拆遷公告，對(duì)其個(gè)人因被征用房屋而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入，無論是現(xiàn)金、有價(jià)證券還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。 二、上述被征用房屋的個(gè)人需把取得的補(bǔ)償費(fèi)收入?yún)R出境外的，在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具付匯征免稅證明時(shí)，應(yīng)提交以下資料（復(fù)印件）：【此條款失效】 1.房產(chǎn)業(yè)權(quán)人身份證； 2.房產(chǎn)業(yè)權(quán)人如有授權(quán)代理人，出示其授權(quán)法律文書； 3.廣州市房地產(chǎn)管理局發(fā)出的廣州市房屋拆遷公告； 4.房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議； 5.《發(fā)、領(lǐng)征用私房補(bǔ)償通知（收據(jù)）》。 本通知自文到之日起執(zhí)行。

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)政策性拆遷補(bǔ)償收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù) 閩地稅函〔2009〕26號(hào) 莆田市地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于企業(yè)政策性拆遷補(bǔ)償收入有關(guān)企業(yè)所得稅問題的請(qǐng)示》（莆地稅發(fā)〔2008〕128號(hào)）收悉。經(jīng)研究，莆地稅發(fā)〔2008〕128號(hào)文中所請(qǐng)示的企業(yè)所得稅處理問題適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕61號(hào)）文。 此復(fù)

對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 在舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅〔2010〕42號(hào)　 　　【注：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕101號(hào))，本文件自2013年7月4日起全文失效?！? 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，**、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 　　根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2010〕4號(hào))、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部等五部門《關(guān)于推進(jìn)城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造工作的指導(dǎo)意見》(建?！?009〕295號(hào))精神，現(xiàn)將城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造安置住房(以下簡(jiǎn)稱改造安置住房)有關(guān)稅收政策通知如下： 　　一、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。 　　在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。 　　二、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 　　三、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。 　　四、個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，可按1%的稅率計(jì)征契稅;購(gòu)買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。 　　五、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款及因拆遷重新購(gòu)置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個(gè)人所得稅和契稅減免。 　　六、本通知所稱棚戶區(qū)是指國(guó)有土地上集中連片建設(shè)的，簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長(zhǎng)、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋的區(qū)域;棚戶區(qū)改造是指列入省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項(xiàng)目;改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。 　　七、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行，2010年1月1日至文到之日的已征稅款可在納稅人以后的應(yīng)納相應(yīng)稅款中抵扣，2010年年度內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。 　　八、各地財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對(duì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。