免費(fèi)問答

（1）不能一次性稅前列支。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，不允許一次性扣除。 （2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤＝8000－5100＋700－100－800－1800－200＋150＋180－130－200＝700（萬元） （3）轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（700－100－500）×50%＝550（萬元） （4）研究開發(fā)費(fèi)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝300×75%＝225（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝80×60%＝48（萬元）＞（8000＋700）×5‰＝43.5（萬元），因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝80－43.5＝36.5（萬元） （5）廣告費(fèi)扣除限額＝（8000＋700）×15%＝1305（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1500－1305＝195（萬元）。 （6）國債利息收入免征企業(yè)所得稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。 （7）殘疾人工資加計(jì)扣除100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝50（萬元） 職工福利費(fèi)扣除限額＝400×14%＝56（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－56＝64（萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×8%＝32（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝33－32＝1（萬元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×2%＝8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝18－8＝10（萬元） （8）企業(yè)繳納的稅收滯納金7萬元和補(bǔ)繳高管的個(gè)人所得稅15萬元不得在企業(yè)所得稅前列支，因此調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。 （9）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝700－550－225＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150＋22＝53.5（萬元） （10）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝53.5×15%＝8.03（萬元）