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請問老師,外貿企業(yè)做賬報稅的具體分錄和流程?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
速問速答學員,外貿企業(yè)出口業(yè)務賬務處理流程:
一 、支付給供應商預付款(國內采購環(huán)節(jié))
借:應付賬款/預付賬款
貸:銀行存款-人民幣賬戶
二 、根據企業(yè)采購商品的增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證等,庫存商品入庫
借:庫存商品
應交稅費 -應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款-人民幣賬戶 /應付賬款/預付賬款
三 、收到國外客戶的外幣款項,根據銀行收匯的業(yè)務回單和相應的單據
借:銀行存款-外幣賬戶(外貿企業(yè)一般都會有自己的外幣賬戶)
貸:應收賬款
四、 外幣結匯后,根據結匯通知書,結轉至人民幣賬戶并結轉匯兌損益
借:銀行存款-人民幣賬戶
財務費用-匯兌損益 (或在貸方)
貸:銀行存款-外幣賬戶
注意:銀行結匯時一般都是根據結匯當天的即期匯率,所以會產生匯兌損益
五 、根據出口貨物的銷售發(fā)票,結轉出口貨物的銷售收入
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入(出口貨物免稅,開出口發(fā)票時就選擇免稅)
注意:目前上海開出口發(fā)票用的就是增值稅普通發(fā)票
六、 根據出口貨物的出庫單等單據,同時結轉出口貨物的銷售成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
七 、根據外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表以及相應的進項增值稅發(fā)票等,結轉進項稅額轉出
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
注意:只有征稅率和退稅率不一致時,才有進項稅額轉出,如果退稅率和征稅率一致,此筆分錄沒有
以居美現(xiàn)在上班的公司為例,征稅率是13%,退稅率也是13%,那么公司付了多少進項稅就會有多少出口退稅額,所以就沒有進項轉出。
八 、根據外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表等結轉出口貨物的應退增值稅款
借:其他應收款-出口退稅
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
主營業(yè)務成本(如果征稅率和退稅率一致,此項沒有)
九、 根據銀行回單等單據,收到出口退稅款
借:銀行存款-人民幣賬戶
貸:其他應收款-出口退稅
十 、出口轉內銷
借:主營業(yè)務收入-外銷
貸:主營業(yè)務收入-內銷
注意:出口轉內銷后,不用再開具發(fā)票,直接在增值稅申報表中“未開具發(fā)票”中填列,適用國內銷售貨物稅率。
2023 06/22 07:57
羅雯老師
2023 06/22 08:04
01 在線申報
登錄電子稅務局,點擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退(免)稅申報”--“免退稅申報”--“在線申報”
02 明細數(shù)據采集
取得報關單后需要根據報關單開具出口發(fā)票,出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票,有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票(COMMERCIAL INVOICE)代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。
開具出口發(fā)票是出口業(yè)務中的一個重要的風險點,一般出口退稅的業(yè)務開具0%稅率(有的地區(qū)也可開具免稅)發(fā)票,免稅業(yè)務開具免稅的發(fā)票,征稅的業(yè)務開具適用稅率(比如13%)的發(fā)票,千萬當心的是不要把退稅的產品開成適用稅率的發(fā)票,會導致交稅的。
2.1 智能配單
(1)出口貨物報關單管理
從電子口岸下載XML格式報關單,解密后再通過基礎數(shù)據管理-出口貨物報關單管理模塊導入報關單。
①下載報關單:首先登錄中國電子口岸下載XML格式的報關單數(shù)據。
②下載解密軟件:選擇基礎數(shù)據管理-出口貨物報關單管理-報關單導入,點擊“客戶端工具(下載)”,將出口退稅客戶端工具下載至本地電腦。
③解密報關單:解壓縮客戶端工具壓縮包后,雙擊快捷方式運行客戶端工具。電腦上插入電子口岸卡,輸入口岸卡密碼,選擇已下載至本地電腦的XML格式的報關單,點擊“開始解密”按鈕,進行出口報關單解密。
④報關單導入:點擊“報關單導入”按鈕,選擇解密后的XML文件,點擊“確認”按鈕,完成關單導入。
⑤數(shù)據檢查:關單導入完成,勾選數(shù)據,點擊“數(shù)據檢查”按鈕,系統(tǒng)彈窗提示匯率配置,輸入“當期匯率”,并點擊“保存”按鈕。
⑥報關單生成明細(如使用智能配單,此步驟無需做)
勾選檢查通過的數(shù)據,點擊“報關單生成明細”按鈕,根據系統(tǒng)彈窗提示選擇對應業(yè)務名稱,點擊“確認”按鈕,界面跳轉至“生成出口明細”界面。
界面跳轉后,基本信息可以進行編輯,各字段可依據稅務機關要求進行填寫。點擊“確認生成”,即可單獨生成對應的出口明細數(shù)據。
(2)增值稅專用發(fā)票管理
自動獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨進行外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報采集時生成進貨明細數(shù)據。
智能配單
基礎數(shù)據管理獲取出口貨物報關單和增值稅專用發(fā)票后,在基礎數(shù)據智能配單模塊進行配單,可自動生成出口進貨明細申報表,無需再進行手工錄入數(shù)據。
生成進貨明細
注意:如果使用配單功能,無需操作生成進貨明細,生成明細后將不能進行配單操作。
點擊基礎數(shù)據管理-增值稅專用發(fā)票管理的“生成進貨明細”按鈕,界面跳轉至“生成進貨明細”界面。
篩選對應的進貨發(fā)票數(shù)據,點擊“確認生成”,生成對應出口關聯(lián)號的進貨明細數(shù)據。
2.2 手工采集
明細數(shù)據手工采集包含了外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報和外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報(注意先錄入出口明細、再錄入進貨明細)。
外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報
在外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報頁面,點擊“新建”按鈕,頁面將彈出采集框。
03 生成申報數(shù)據
點擊“退稅申報”--“生成申報數(shù)據”,填寫對應“申報年月”和“批次”點擊“確認”。
04 數(shù)據自檢
勾選生成的數(shù)據,點擊“數(shù)據自檢”按鈕。申報狀態(tài)顯示為“已自檢”;自檢情況顯示疑點個數(shù),點擊具體的數(shù)字可查看詳細的疑點描述。
05 正式申報
當沒有不可挑過疑點后,勾選數(shù)據,點擊“正式申報”按鈕,可將數(shù)據轉為正式申報。
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