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企業(yè)所得稅的案例
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你好
5-1
(1)向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元扣除限額=500*8%=40萬元,調(diào)增500*10%-40=10萬
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元扣除限額=5000*0.5%=25萬元,且應(yīng)小于50*60%=30萬元,調(diào)增所得額=50-25=25萬元
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)100萬元扣除限額=5000*15%=750萬元
(4)全年發(fā)生公益性捐贈(zèng)40萬元扣除限額=100*12%=12萬元,調(diào)增所得額=40-12=28萬元
(5)營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)罰款為7萬元,調(diào)增所得額=7萬元
? ? 應(yīng)納稅所得額=100+10+25+28+7=170萬元,應(yīng)納所得稅=170*25%=42.5萬元
5-2
費(fèi)用化的金額=400萬,允許100%加計(jì)扣除,所以會(huì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬;資本化的1600萬,按照無形資產(chǎn)成本200%攤銷,所以會(huì)調(diào)減1600萬的無形資產(chǎn)當(dāng)年的攤銷金額。
5-3
公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000*12%=120萬,不用調(diào)整
(2)費(fèi)用化的研發(fā)支出,加計(jì)100%扣除,調(diào)減1000萬,永久性差異
(3)交易性金融資產(chǎn)公允變動(dòng)不用交稅,處置才交,調(diào)減250,遞延所得稅負(fù)債
(4)政府罰款不允許扣除,調(diào)增200,永久性差異
(5)存貨跌價(jià)不允許扣除,發(fā)生才扣除,調(diào)增500,遞延所得稅資產(chǎn)
(6)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),調(diào)增120,遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-永久性差異)*稅率=(1000-1000+200)*25%=50
應(yīng)交企業(yè)所得稅額=(1000-1000-250+200+500+120)*25%=142.5
借 所得稅費(fèi)用 50
? ? 遞延所得稅資產(chǎn)? ?155
? ? 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 142.5
? ? ? ?遞延所得稅負(fù)債? ?62.5
2023 06/13 14:49
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