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資料四是對(duì)2020年的資料進(jìn)行復(fù)核，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行更正調(diào)整。2018年原材料收入計(jì)入2019年不影響2020年的期初數(shù)據(jù)，因此不用進(jìn)行調(diào)整，2019年原材料收入計(jì)入2020年，影響了2020年的期初數(shù)據(jù)，因此需要進(jìn)行調(diào)整。 2020年不應(yīng)確認(rèn)的原材料收入，需要將2020的此筆銷(xiāo)售沖回計(jì)入到2019年。這里的其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本是2020年的，以前年度損益調(diào)整代替是2019年的其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。 原材料收入2000，毛利率25%，因此以前年度損益調(diào)整為2000*25%=500? ? 其他業(yè)務(wù)成本2000*（1-25%）=1500 第五的分錄，是將前面所以產(chǎn)生的損益進(jìn)行調(diào)整 以前年度損益調(diào)整借方余額=50+190-280+600-500=60 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅=60*25%=15 再將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)，再計(jì)提盈余公積。