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啊有點沒明白，第一母子公司之間的交易，和少數(shù)股東沒有關(guān)系，所以對少數(shù)股東來說應(yīng)該是實現(xiàn)的吧？第二合并報表編制收入成本和存貨的抵消分錄之后，還編了借少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益這筆分錄，這個意思不就是把實現(xiàn)了的少數(shù)股東損益恢復(fù)回來嘛？不知道我整體上理解是哪里有問題...

逆流交易，子公司被投資方確認(rèn)了收入成本，實現(xiàn)了利潤；對這個利潤少數(shù)股東是享有持股比例部分的；合并報表上不認(rèn)可這個內(nèi)部交易，所以調(diào)減子公司利潤，少數(shù)股東享有的部分相應(yīng)減少 還編了借少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益這筆分錄，這個意思就是把少數(shù)股東相應(yīng)減少的享有的子公司利潤做調(diào)減處理；借少數(shù)股東權(quán)益是減少少數(shù)股東權(quán)益。

也就是說 少數(shù)股東損益 ，不是像投資收益一樣，記貸方表示收益增加，而是借方表示少數(shù)股東分享的凈利潤增加，貸方表示減少是嗎？之前一直以為它和投資收益是類似的處理方法....

少數(shù)股東損益相當(dāng)于是利潤的備抵科目，所以相當(dāng)于費用，借方增加，貸方減少。

好的好的明白了！啊還有一個之前提問的問題但是那里沒有點追問的地方所以想一起問一下您！為什么有的題目合并對價是xianjin支付，但還要確認(rèn)評估增值的遞延呢？這時候出售股權(quán)的一方一定要納稅，所以不會產(chǎn)生遞延吧？這樣想對嗎？以及如果先假定購買日沒有產(chǎn)生遞延，那么后續(xù)各年補提折舊是不是也沒有遞延的問題了？感謝感謝老師！

評估增值的遞延是在合并報表確認(rèn)吧；借：固定資產(chǎn)? 貸：資本公積；但是計稅基礎(chǔ)不變，所以賬面價值大于計稅基礎(chǔ)有遞延所得稅負(fù)債； 借：資本公積? 貸：遞延所得稅負(fù)債； 出售股權(quán)的一方可能納稅可能免稅，具體看稅法的相關(guān)規(guī)定； 假定購買日沒有產(chǎn)生遞延，那么后續(xù)各年補提折舊是不是也沒有遞延的問題：是這樣的，有沒有遞延主要看賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否相同；計稅基礎(chǔ)在合并報表與個別報表是一樣的，所以這里看合并報表做調(diào)整抵銷分錄之后的賬面價值，和計稅基礎(chǔ)比較；一般購買日沒有遞延的話，說明合并報表口徑的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是一樣的，后面不考慮減值的話，一般合并報表口徑的賬面價值和計稅基礎(chǔ)還會保持一致

啊不好意思老師又想到一個問題....就是有沒有這種可能：購買日合并報表層面的賬面價值和計稅基礎(chǔ)一致（都是評估增值后的），但是子公司個別報表計稅基礎(chǔ)（評估增值后的公允價）大于賬面價值，于是購買日子公司要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，然后后面各期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，而在合并報表層面沒有遞延，所以合并報表要做抵消子公司個別報表上述處理的分錄....嗯有點亂了》。。

有購買日合并報表層面的賬面價值和計稅基礎(chǔ)一致（都是評估增值后的），但是子公司個別報表計稅基礎(chǔ)（評估增值后的公允價）大于賬面價值這種可能，但是這種情況下應(yīng)該是沒有辦法確認(rèn)遞延所得稅的，被投資方只是被合并，沒有任何變化，遞延所得稅資產(chǎn)對方科目沒有可計的； 我們考試涉及這個地方，基本都是評估增值，計稅基礎(chǔ)是增值前金額，合并報表? 借：固定資產(chǎn)? 貸：資本公積? 借：資本公積? 貸：遞延所得稅負(fù)債? 這樣

好的好的清楚啦！謝謝老師?。?！

您客氣了，祝您學(xué)習(xí)愉快！