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上年對內部存貨交易的抵銷分錄是： 借：營業(yè)收入 ? ? ?貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本 ? ? ?貸：存貨 第二年： 上面第一筆分錄因都是損益項目，所以跨年度都改為未分配利潤——年初，借貸就抵銷了。 第二筆分錄，借方的營業(yè)成本跨年度時，即要調整未分配利潤——年初。 而若第二年仍未對外銷售，說明這部分內部交易損益還在存貨項目中核算著，所以要貸記存貨，繼續(xù)進行抵銷。 若是第二年對外銷售了，則內部購買方對外銷售時，會按內部售價計量的存貨成本結轉營業(yè)成本，即： 借；主營業(yè)務成本 ? ? ?貸：庫存商品 因此這里是多結轉成本了，因此抵銷分錄中要貸記營業(yè)成本，即抵銷多算的營業(yè)成本。 其他的處理思路也是一樣的，都是先對上年的抵銷分錄連續(xù)編制抵銷處理，然后再做本年的處理。您參照理解一下，如仍有疑問，請明確具體有疑問分錄，以便老師有針對性分析。