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5、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)【單選題】 2021年某化妝品制造企業(yè)收入總額7000萬(wàn)元，發(fā)生的成本及稅金2600萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1200萬(wàn)元、未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)100萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項(xiàng)目。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。 A.1000 B.1100 C.1150 D.1250 正確答案：A 答案解析 化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費(fèi)限額＝7000×30%＝2100（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生了1200萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬(wàn)元可以扣除。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（7000－2600－300×100%－100）×25%＝1000（萬(wàn)元） 研發(fā)費(fèi)為什么不加計(jì)抵扣75%呢？