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问题已解决
老師,您能給我講一下交易性金融資產(chǎn)嗎,我不會那個分錄,不知道該怎么寫
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您好
交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟:
⑴取得
⑵持有期間
⑶處置
具體簡述如下:
⑴取得時(shí),分三種情況:
a. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;
b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的
債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;
c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益
分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
⑵持有期間 持有期間有二件事:
①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí),借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。
具體分錄如下:
⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/利息
⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息
借:應(yīng)收股利/利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/利息
②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目,貸記“公允價(jià)值變動損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,作相反的會計(jì)分錄。
具體會計(jì)分錄如下:
B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額(雙方向的調(diào)整)
⑴B/S表日公允價(jià)值>;賬面余額
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
貸:公允價(jià)值變動損益
⑵B/S表日公允價(jià)值<;賬面余額
借:公允價(jià)值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
⑶處置時(shí) 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。
具體會計(jì)分錄如下:
(分步確認(rèn)投資收益)
⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失
借:(或貸)公允價(jià)值變動損益
貸:(或借)投資收益
2021 12/22 15:31
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