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同學(xué)你好 所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅費(fèi)用（或 - 遞延所得稅收益） 。遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債增加額 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 。這里用的是另一種計(jì)算思路，是通過(guò)對(duì)各事項(xiàng)調(diào)整來(lái)計(jì)算。 （20 - 400）解析 20：根據(jù)之前事項(xiàng)（4） ，當(dāng)期產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異額 = 120 - 100 = 20（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 20×25% = 5（萬(wàn)元），這使得遞延所得稅資產(chǎn)增加20×25% ，在計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)增加是減項(xiàng) 。 400：根據(jù)事項(xiàng)（6），以前年度的虧損在本期可稅前扣除，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，即遞延所得稅資產(chǎn)減少400×25% 。在計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)減少是加項(xiàng) 。 所以（20 - 400）是在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，用變動(dòng)額乘以稅率就是對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響金額，進(jìn)而用于計(jì)算所得稅費(fèi)用 。你列的公式在理解上有些偏差，并且稅率一般不是5%（這里按25% ） ，正確理解各事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的影響，再根據(jù)所得稅費(fèi)用計(jì)算公式才能準(zhǔn)確計(jì)算。