免費(fèi)問(wèn)答

老師，不屬于特殊處理的情況下，那再同一控制下用成本法，按凈資產(chǎn)比例確認(rèn)股權(quán)價(jià)值的話，子公司之前的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，出差差額，不就計(jì)入資本公積了？

是按照最終控制方確認(rèn)的股權(quán)價(jià)值，不能是直接按照子公司的賬面。如果按照最終控制方的賬面價(jià)值是還是有差額，就是計(jì)入資本公積。

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面 A 公司將持有的 C 公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給 B 公司，應(yīng)按照處置長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，即 A 公司對(duì) C 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元，應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)。 收到的價(jià)款（或應(yīng)收取的價(jià)款）與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 有個(gè)老師是這樣回復(fù)的

這是注會(huì)教材上的原文，你參考一下，我標(biāo)注了。

這個(gè)是這么處理嗎？

是的，賬務(wù)處理是這樣。但是稅務(wù)上的處理還是有差異的，要按照C的賬面價(jià)值確認(rèn)股權(quán)價(jià)值，需要滿足特殊稅務(wù)處理的規(guī)定。（可以跟主管分局聯(lián)系一下，提供股權(quán)關(guān)系，報(bào)表等以及情況說(shuō)明（為什么這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有確認(rèn)收益））

老師，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和非企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)于差額計(jì)入資本公積還是投資收益 不一樣，怎么判斷呢？股權(quán)處置是不是直接計(jì)入投資收益呢？

同一控制下不確認(rèn)投資收益，計(jì)入資本公積。（同一控制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是，被認(rèn)定為了集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)權(quán)益的重新整合。）非同一控制，按照公允價(jià)值，需要確認(rèn)投資收益。另外，就是稅務(wù)處理，同一控制下可以是一般稅務(wù)處理（公允計(jì)量）和特殊稅務(wù)處理（賬面），非同一控制只能用一般稅務(wù)處理，交稅。

這個(gè)是啥情況呢？還是股權(quán)處置呢

這個(gè)是企業(yè)合并形成的長(zhǎng)投。我那個(gè)注會(huì)教材的截圖標(biāo)注，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有采納按照真實(shí)價(jià)值交換的觀點(diǎn)。