親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
“免、抵、退”稅公式的思路如下：
1.先將因為退稅率低于征稅率而不得在當(dāng)期抵扣或退稅的進(jìn)項稅額從全部進(jìn)項稅額中剔除；
2.計算內(nèi)銷貨物的銷項稅額，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額，并以剔除后的當(dāng)期進(jìn)項稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的，則不予退稅并可能還要繳稅；如果未抵扣完的，則退稅，其未抵扣完的進(jìn)項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
3.只有在出現(xiàn)進(jìn)項稅額未抵扣完的情形下，才準(zhǔn)予退稅；
4.在實際計算退稅額時，應(yīng)先計算出一個退稅的限額（免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額），然后將未抵扣完的進(jìn)項稅額與此限額相比較，最后，以相對較小的數(shù)額為退稅額。我們再來看公式的具體計算順序1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。2.免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。3.當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項稅額－（進(jìn)項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額4.免抵退稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×退稅率－免抵退稅額抵減額。5.免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率。6.比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額。建議參考下面的內(nèi)容，包括概念和計算，都進(jìn)行了相關(guān)的闡述：（假設(shè)退稅率為13%）1、先說一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”；我國對出口貨物實行零稅率，即免稅并退稅。但實務(wù)中并不是真正的零稅率，而是低稅率。比如稅率為13%，可實務(wù)中并不是按13%計算退稅額，還有一個退稅率假設(shè)9%，那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。因為退稅率總是小于征稅率，所以退稅率和征稅率之間有一個差率，出口的銷售收入乘以這個差率就是當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項稅，也不能退稅。計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。2、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？我國對進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。但這些進(jìn)口料件的價值在料件復(fù)出口時已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額*（征稅率13%-退稅率9%），免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料在國內(nèi)沒有負(fù)擔(dān)過增值稅，進(jìn)料加工料件在進(jìn)口時免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由于都是免稅的，不存在免抵退的計算問題，但由于用免稅購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品出口，是包括免稅購進(jìn)原材料的外銷收入的，而計算免抵退不得免抵稅額時，是直接以離岸價的外銷收入按征退稅率差計算，如果不減去免稅購進(jìn)原材料的外銷收入，就會多計算免抵退不得免抵稅額，這就是免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額。3、“當(dāng)期免抵退稅額”，也就是按照免抵退政策計算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。實際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設(shè)不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進(jìn)項稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認(rèn)有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進(jìn)一步確定應(yīng)退稅額。計算公式：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；4、“免抵退稅額抵減額”，計算公式：免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率，免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅區(qū)進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率，如前所述，這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質(zhì)含義是，免稅購進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項稅額的，所以在計算免抵退稅額時就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。祝您學(xué)習(xí)愉快！
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