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老師，期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)，為什么會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異呢

逢考必過| 提問時間：10/21 23:26
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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這種情況下是負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以是應(yīng)納稅暫時性差異

一般情況下：
資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)—→產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)—→產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
應(yīng)確認遞延所得稅負債。
資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)—→產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)—→產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)：
增加，記借方；減少，記貸方。具體為：
期末余額大于期初余額時，是借記遞延所得稅資產(chǎn)；如果期末余額小于期初余額，則是貸記遞延所得稅資產(chǎn)；

遞延所得稅負債：
增加，記貸方；減少，記借方。具體為：
期末余額大于期初余額時，是貸記遞延所得稅負債；如果期末余額小于期初余額，則是借記遞延所得稅負債。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

10/22 07:25
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