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老師，您好，同一控制下企業(yè)合并最后一個分錄要把合并前子公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤，歸屬于合并方的留存收益恢復(fù)了，那歸屬于少數(shù)股東的留存收益呢，不恢復(fù)嗎，不是都抵銷了嗎？
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
抵銷時其實也只抵銷了歸屬于母公司的部分，歸屬于少數(shù)股東的部分是體現(xiàn)在了少數(shù)股東權(quán)益中，這部分還是在合并報表中的，所以恢復(fù)時也只需要恢復(fù)歸屬于母公司的部分
因為同一控制下的企業(yè)合并，視同在合并前該子公司就屬于本集團了，也就是說子公司在本次合并前就已經(jīng)再給本集團“掙錢”了，即在本次合并前該子公司實現(xiàn)的留存收益就已經(jīng)歸屬于本集團了，不應(yīng)該被抵消掉，而前面抵消長期股權(quán)投資時把這個留存收益抵消了，所以現(xiàn)在需要恢復(fù)，所以要貸記留存收益，同時借記資本公積。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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少數(shù)股東權(quán)益是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加；少數(shù)股東損益是未分配利潤抵減項，借方表增加，貸方表示減少 。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
年初未分配利潤 【子公司】
貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】
向股東分配利潤【子公司本期分配的股利】
年末未分配利潤 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】
就是要把母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷掉
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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