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中國居民楊某，2021年入職甲公司，2023年前3個月每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由甲公司為其代扣代繳的“三險一金“4500元，每月按規(guī)定享受的3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出專項附加扣除共計2000元，10月份楊某分別取得勞務(wù)報酬和稿酬30000元和20000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。不考慮其他專項附加扣除等因素）請計算：（1）1-3月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額。（2）全年工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳稅額。（3）請計算勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額。（4）請計算稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額。（5）請計算本講中楊某2023年年終綜合所得匯算清繳應(yīng)補（退）稅額。
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1?-?3?月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額
每月應(yīng)納稅所得額?=?30000?-?5000?-?4500?-?2000?=?18500?元
根據(jù)預(yù)扣率表，稅率為?20%，速算扣除數(shù)為?1410
每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?18500×20%?-?1410?=2290?元
1?-?3?月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?2290×3?=?6870?元
全年工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅所得額?=(30000×12?-?5000×12?-?4500×12?-?2000×12)=222000?元
稅率為?20%，速算扣除數(shù)為?16920
全年工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?222000×20%?-?16920?=?27480?元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額
勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額?=30000×(1?-?20%)?=?24000?元
預(yù)扣率為?30%，速算扣除數(shù)為?2000
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?24000×30%?-?2000?=?5200?元
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額
稿酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額?=?20000×(1?-?20%)×70%?=?11200?元
預(yù)扣率為?20%
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?11200×20%?=?2240?元
楊某?2023?年年終綜合所得匯算清繳應(yīng)補（退）稅額
綜合所得應(yīng)納稅所得額?=(30000×12+30000×(1?-?20%)+20000×(1?-?20%)×70%?-?5000×12?-?4500×12?-?2000×12)
綜合所得應(yīng)納稅所得額?=?(360000?+?24000+11200?-?60000?-?54000?-?24000)=257200?元
稅率為?20%，速算扣除數(shù)為?16920
綜合所得應(yīng)納稅額?=?257200×20%?-?16920?=?34520?元
已預(yù)扣預(yù)繳稅額?=?27480+5200+2240?=?34920?元
應(yīng)退稅額?=?34920?-?34520?=?400?元
2024 11/26 09:49
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