免費問答

煤礦資源稅的計稅依據根據計征方式不同而有所區(qū)別，主要有從價計征和從量計征兩種。具體如下： 1.?從價計征： - 計稅依據：應稅煤炭產品的銷售額。這里的銷售額是指納稅人銷售應稅煤炭產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。需要注意的是，煤炭資源稅從價定率計稅的銷售額，與增值稅計稅的銷售額存在不一致，計算資源稅時，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進行折算，增值稅則不需要折算。同時，煤炭資源稅的銷售額不包括出場（廠）后運輸、儲備等費用。 - 計算公式：應納稅額 = 銷售額 × 適用稅率。 - 特殊情況的計稅依據： - 銷售原煤來源混淆：納稅人將自采原煤與外購原煤（包括煤矸石）進行混合后銷售的，應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。計稅依據 = 當期混合原煤銷售額 - 當期用于混售的外購原煤的購進金額；外購原煤的購進金額 = 外購原煤的購進數量 × 單價。 - 生產洗選煤的原煤來源混淆：納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。計稅依據 = 當期洗選煤銷售額 × 折算率 - 當期用于混洗混售的外購原煤的購進金額；外購原煤的購進金額 = 外購原煤的購進數量 × 單價。 2.?從量計征： - 計稅依據：應稅產品的銷售數量。納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量都屬于銷售數量的范疇。 - 計算公式：應納稅額 = 銷售數量 × 單位稅額。對于無法準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。